يتم تعيين المحاسبة الصحيحة في مجال المكافآت إلى كبير المحاسبين في المؤسسة والمنفذين المسؤولين. لهذا ، يتم تطبيق منهجية ثابتة من الناحية القانونية. يجب على المحاسب المشارك في هذا العمل دراسة جميع الفروق الدقيقة في حساب الأموال مقابل إجازة. لهذا الغرض ، يتم إنشاء صندوق احتياطي خاص. عند سدادها ، يتم خصم المبالغ المقابلة من الأموال منها خلال فترة التقرير بأكملها. كيف يتم تشكيل احتياطي لدفع الأجر ، وسوف تناقش في وقت لاحق.
التعريف العام
يواجه العديد من المحاسبين إجراء إنشاء احتياطي للأجور. في التشريعات التنظيمية ، ويسمى هذا الصندوق أيضا التزام التقييم. تنظم هذه العملية PBU 8/2010.
وفقًا لهذا الطلب ، يتم التعرف على صندوق الاحتياطي في سياق المحاسبة في الحالات التالية:
- تحدد الشركة الالتزامات التي نشأت في فترات التقارير السابقة في عملية تنفيذ الأنشطة التجارية. في هذه الحالة ، لا يمكن للمنظمة تجنب سدادها. حتى إذا كانت لدى الشركة شكوك حول هذه الالتزامات ، ولكن احتمال وجودها ، يجب الاعتراف بالالتزامات المقدرة.
- من المحتمل أن يكون هناك انخفاض في المنفعة الاقتصادية للشركة عند سداد هذه الديون.
- يمكن حساب مبلغ الصندوق الاحتياطي بشكل معقول.
يتم استيفاء الشروط الثلاثة فيما يتعلق بتكوين الالتزامات المقدرة لدفع الإجازات المستقبلية. لذلك ، يتم إنشاء هذا النوع من الاحتياطي بواسطة كل مؤسسة تقريبًا. ومع ذلك ، هناك استثناءات. لذلك ، ليس من الضروري محاسبة المؤسسات المالية التي تستخدم نظام محاسبة مبسطًا. تشمل هذه المنظمات:
- الكيانات التجارية الصغيرة ؛
- المنظمات غير الربحية ؛
- الشركات التي حصلت على حالة المشاركين في المشروع ، والتي يتم خلالها إجراء التطوير والبحث وفقًا للقانون المعمول به.
قد لا تحتفظ الكيانات المدرجة بسجلات للاحتياطي الخاص بدفع الإجازات ، حيث تستخدم نموذجًا مبسطًا لتوليد البيانات المالية. بالنسبة للمنظمات الأخرى ، يتم إنشاء الالتزامات المقدرة وفقًا لمنهجية معينة. في عملية الحساب ، لا يتم تطبيق مبلغ الراتب المستحق فقط ، ولكن أيضًا المساهمات في صناديق التقاعد والتأمين. كما يأخذ في الاعتبار مقدار الأموال التي لا تزال في المؤسسة لوقت عطلة الموظفين غير المستخدمة.
تردد الخلق
بالنظر إلى الإجراء الخاص بتكوين احتياطي مقابل أجر الإجازات ، تجدر الإشارة إلى أن التشريع لا يحدد عدد مرات ملء هذا الصندوق. يتم اتخاذ القرار بتنفيذ هذا العمل من قبل الشركة بمفردها.
يجب وضع مخصص في تاريخ التقرير. لذلك ، يتم إنشاء احتياطي دفع الإجازات في المحاسبة بتردد معين أنشأته الشركة بشكل مستقل. يتم تنظيم هذه العملية من خلال الوثائق الداخلية ذات الصلة للشركة. توجد الخيارات التالية لتحديد تواتر هذه العملية:
- مرة واحدة في الشهر (في اليوم الأخير من الفترة) ؛
- مرة واحدة في الربع (آخر 3 أشهر) ؛
- مرة واحدة في السنة (31 ديسمبر).
تسجل الوثائق الداخلية ذات الصلة السياسة المحاسبية التي ستختارها المؤسسة للامتثال للمتطلبات القانونية.
طرق حساب الالتزامات المقدرة
يتم تكوين احتياطي للمصاريف المستقبلية لأجور الإجازات بطرق مختلفة. إجراءات إجراء مثل هذه العمليات غير محددة في المحاسبة.
لذلك ، كل شركة ملزمة باختيار منهجية للوفاء بمتطلبات القانون. يتم تسجيل الخوارزمية المحددة في السياسة المحاسبية. تشتمل المنهجية المنصوص عليها في الوثائق ذات الصلة في معظم الأحيان على الإجراءات التالية:
- يتم حساب متوسط دخل العمال لكل نوبة.
- أخذ متوسط الدخل اليومي لمجموعة معينة من موظفي المؤسسة في الاعتبار ؛
- يتضمن الحساب مجموع نتائج الفترة المشمولة بالتقرير الأخير.
يتم تسجيل تكوين احتياطي للأجور في الوثائق ذات الصلة للمنظمة. في هذه الحالة ، يتم تحديد الموظفين الذين ينتمون إلى فئة معينة. هذا أمر مهم ، لأنه لكل مجموعة ، يتم تجميع الأموال بطريقة خاصة. قد تشارك الحسابات التالية:
- عمال الإنتاج الأولي - حساب 20 ؛
- مصروفات الإنتاج العامة - حساب 25 ؛
- مصروفات مجموعة الأعمال العامة - الحساب 26 ؛
- النفقات المتكبدة في سياق بيع البضائع أو الخدمات - الحساب 44 ؛
- تمويل الأصول الثابتة - الحساب 08 ؛
- أشياء أخرى.
بعد
يجب على المحاسب أن يعكس في الوثائق ذات الصلة عددًا من المنشورات حول تكوين احتياطي مقابل أجر الإجازات. لهذا ، يسترشدون بالتعليمات الخاصة باستخدام مخطط الحسابات. لتعكس المبلغ المتراكم للالتزام المقدر ، يتم استخدام الحساب 96. تم إنشاؤه خصيصًا لتكوين احتياطيات للمصروفات المستقبلية.
لعمل منشورات للاحتياطي الخاص بدفع الإجازات وفقًا للمعايير المحاسبية ، يتم استخدام حساب مناسب وفقًا لفئة الموظف. لفهم ميزات مثل هذا الإجراء ، ينبغي اعتباره مثالاً على ذلك. تحقيقا لهذه الغاية ، سيتم تحويل الأموال لدفع إجازة لموظفي الإنتاج الرئيسي. في هذه الحالة ، يتم تنشيط الحساب 20. إذا كنت بحاجة إلى تنفيذ هذا الإجراء للعاملين في المجالات الأخرى ، يتم تطبيق الحسابات 25 ، 26 ، 44 ، إلخ.
ينعكس تكوين احتياطي الأجر في الإجازة:
20 دي تي 96.
يتيح لك ذلك التفكير في إنشاء احتياطي للدفع في فترة الإجازة المستقبلية. في التاريخ الذي سيتم فيه حساب متوسط إيرادات الموظفين ، يتم إجراء الاستقطاعات من صندوق الاحتياطي على النحو التالي:
Dt 96 Ct 70.
يعكس هذا النشر التأثير عندما يتم خصم مبلغ مدفوعات الإجازة المدفوعة من الصندوق الذي تم إنشاؤه مسبقًا.
96 ق.م. 69
باستخدام هذا المنشور ، يمكنك شطب المساهمات في الأموال الخارجة عن الميزانية من الاحتياطي.
قد تواجه الشركة موقفًا عندما يكون الصندوق المُنشأ غير كافٍ لدفع رواتب الإجازات. في هذه الحالة ، ينعكس دين المؤسسة باستخدام السجل التالي:
20 دي تي 70
هذا هو المبلغ الذي لا يكفي للشركة لسداد التزاماتها بدفع رواتب الإجازات والمساهمات في صناديق التأمين.
في نهاية العام ، تتم مقارنة مبلغ صندوق الاحتياطي المستحق والنفقات الفعلية للفترة المشمولة بالتقرير لدفع رواتب الإجازات والمساهمات في صناديق التأمين. هذا الإجراء يسمى المخزون.
أنا الطريق
يمكن تكوين احتياطي للأجور في إحدى الطرق الثلاث المذكورة. في الحالة الأولى ، تنفذ الشركة هذا الإجراء ، بالنظر إلى متوسط إيرادات الموظفين لكل نوبة. في السياسات المحاسبية ، يجب أن تعكس الكتابة المناسبة التي تعبر فيها الشركة عن رغبتها في الاستحقاق للصندوق بالطريقة المعروضة.
تفاصيل السياسة المحاسبية أيضا الخوارزمية لاتخاذ الرسوم المقابلة. في تاريخ التقرير ، الذي تختاره الشركة أيضًا بشكل مستقل ، سيتعين على المحاسب أن يحقق مستحقات لكل مجموعة من الموظفين ، باستخدام بيانات حسابات التسوية المطلوبة.
أولاً ، يتم حساب عدد الأيام في الفترة التي لم يستخدمها موظفو كل فئة لقضاء الإجازة. تحتاج أيضًا إلى حساب عدد الأيام الإضافية التي نشأت فيها حقوق موظفي المنظمة بالفعل.
بعد ذلك ، يتم تحديد متوسط أرباح كل موظف في الفئة المقابلة.يجب على المحاسب أن يطبق الطريقة المعتادة لتحديد متوسط الأرباح ، والذي يتم استخدامه عند دفع أجر الإجازة والتعويض في وجود أيام عطلة غير مستخدمة.
يجب تحديد حجم الأجر المدفوع مع مراعاة أقساط التأمين. يتم تحديد مقدارها في هذه المرحلة من الحساب. لهذا ، يتم استخدام الصيغة:
OS = NDO * SDZ * (1 + T / 100٪) ، حيث OS هي مساهمات الإجازات والمعجنات ، NDO هو عدد أيام العطلة التي لم يتم استخدامها من قبل الموظفين ، SDZ هو متوسط إيرادات الموظف في اليوم ، T هو معدل أقساط التأمين للموظف .
حساب الاحتياطي لأجر عطلة لمجموعة كاملة من العمال. يتم جمع البيانات لجميع الفئات للحصول على القيمة الإجمالية للالتزامات المقدرة.
مثال
يتم تكوين احتياطي للأجور المدفوعة حسب الطريقة المقدمة بكل بساطة. لفهم كيفية تطبيق هذه التقنية في الممارسة العملية ، تحتاج إلى النظر فيها بالقدوة. لذلك ، على سبيل المثال ، في قسم في الولاية هناك 2 موظفين. الموظف أ اعتبارًا من 31 مارس من العام الحالي له الحق في المغادرة بمبلغ 6.99 يومًا. الموظف ب لديه تاريخ 4.66 يوم.
بعد ذلك ، يجب على المحاسب حساب متوسط الأرباح اليومية للموظفين A و B. اعتبارًا من 31 مارس من العام الحالي ، يتلقى أول موظف 752 روبل في اليوم ، والثاني - 674 روبل. تقوم الشركة التي يعمل فيها الموظفون الممثلون بخصومات بنسبة 30 ٪. اعتبارًا من تاريخ التسوية ، لم يكن للموظف الأول أو الثاني الحق في فرض الضريبة بمعدل منخفض. أيضا ، يجب على المحاسب إجراء خصم للتأمين ضد الإصابات بمعدل 0.2 ٪.
بلغ المعدل العام لمدفوعات التأمين 30.2٪ للموظفين الممثلين. الآن يمكنك حساب الالتزام المقدر. بالنسبة للموظف A ، يبدو كما يلي:
6.99 * 752 * (1 + 30.2٪ / 100٪) = 5272.35 روبل.
حساب الموظف B كالتالي:
4.66 * 675 * (1 + 30.2٪ / 100٪) = 3154.99 روبل.
ونتيجة لذلك ، بلغ إجمالي صندوق الاحتياطي لقسم المبيعات في تاريخ التسوية 8427.34 روبل.
الطريقة الثانية
يتم تكوين احتياطي للأجور حسب الطريقة الثانية بطريقة مختلفة إلى حد ما. في الوقت نفسه ، يتم أخذ متوسط الأرباح اليومية لكل مجموعة في الاعتبار. هذه الطريقة أبسط من التقنية السابقة.
لا حاجة لحساب متوسط دخل العمال في اليوم الواحد. حجم الاحتياطي لكل موظف هو أيضا غير مطلوب. سيلزم إجراء الحساب للمجموعة ككل. بعد أن أوضحت في السياسة المحاسبية أنه سيتم تطبيق طريقة استحقاق الالتزامات المقدرة ، يجب على الشركة أيضًا وصف الخوارزمية لإجراء الاستحقاقات المقابلة.
يقوم المحاسب بتنفيذ العديد من الإجراءات المتسلسلة في تاريخ التسوية. أولاً ، يتم احتساب عدد أيام العطلات التي لم يستخدمها الموظفون (بما في ذلك الأيام الإضافية) للمجموعة بأكملها. يتم تحديد متوسط الأرباح لكل نوبة ككل للمجموعة بأكملها. يتم استخدام صيغة بسيطة لهذا:
SZG = SZG / D / KR ، حيث SZG - متوسط الأرباح لكل نوبة للمجموعة بأكملها ، SZG - مقدار الأجور التي تراكمت على الموظفين في التاريخ المقدر للفترة الحالية ، D - عدد الأيام في الفترة ، KR - عدد الموظفين الذين هم جزء من هذه المجموعة.
بعد ذلك ، يتم تحديد مبلغ الاحتياطي ، والذي يتم تخصيصه للدفع اللاحق للعطلة:
P = (SPG + SPG * T) * NDO.
بعد ذلك ، تضاف النتائج التي تم الحصول عليها لجميع مجموعات الموظفين. هذا يتيح لك حساب المبلغ الإجمالي للالتزامات.
مثال
لذلك ، على سبيل المثال ، هناك شركة يعمل فيها قسمان. أول واحد هو الإدارية (2 موظفين) ، والثاني هو قسم المبيعات (3 موظفين). في مارس ، تلقى القسم الأول راتبا قدره 75 ألف روبل ، والثاني - 70 ألف روبل.
تدفع الشركة أقساط التأمين بنسبة 30 ٪ ، وليس هناك موظفين يحق لهم الحصول على تعريفة مخفضة. كما يتم حجب رسوم التأمين ضد الإصابة. معدل الضريبة الإجمالي هو 30.2 ٪. في القسم الإداري ، أيام العطلة غير المستخدمة هي 9.32 ، وفي قسم المبيعات - 11.65.بعد ذلك ، يمكنك حساب متوسط الأرباح ليوم كل قسم. بالنسبة للإدارة ، يبدو هذا الحساب كما يلي:
75000/31/2 = 1209.68 روبل.
تبدو عملية حساب قسم المبيعات كما يلي:
70،000 / 31/3 = 752.69 روبل.
بعد ذلك ، يمكنك حساب مبلغ الصندوق الاحتياطي للإدارة الإدارية:
(1209.68 + 1209.68 * 30.2٪) * 9.32 = 14697.09 روبل.
يشكل قسم المبيعات صندوق الاحتياطي التالي:
(752.69 + 752.69 * 30.2٪) * 11.65 = 11،417 روبل.
بلغ إجمالي مبلغ الصندوق الاستئماني للمؤسسة 36.096.09 روبل.
الطريقة الثالثة
الطريقة الثالثة لحساب الاحتياطي لدفع عطلة القادمة ينطوي على تطبيق بيانات العام الماضي. يطبق المحاسب في هذه الحالة معدل الخصم ، والذي يتم تحديده اعتبارًا من 31 ديسمبر من الفترة السابقة. يتم حسابها بواسطة الصيغة:
Н = СОО / РО ، حيث Н هو المؤشر المعياري للخصومات ، СОО - مجموع تكاليف دفع الأموال لقضاء العطلات والتعويضات ، RO هو مجموع تكاليف العمالة دون مساهمات في صناديق التأمين للفترة المشمولة بالتقرير السابق.
لن يتغير المعيار طوال الفترة الحالية. في تاريخ التقرير ، يقوم المحاسب بحساب مؤشرين. مساهمات كل مجموعة من الموظفين في الصندوق الاحتياطي:
СО = (СЗт.п. + СС) * Н ، حيث СО - مجموع الاستقطاعات للمجموعة بأكملها في الفترة الحالية ، СЗт.п. - مقدار الراتب لمجموعة من الموظفين في الفترة الحالية ، SS - مقدار أقساط التأمين لمجموعة من الموظفين.
تضاف بعد ذلك النتائج لجميع المجموعات. هذا سيكون مبلغ الصندوق الاحتياطي.
المحاسبة الضريبية
يتم احتساب مخصص الأجر في المحاسبة الضريبية من قبل المؤسسة وفقًا للطريقة التي حددتها. يجب أن تنعكس في الوثائق ذات الصلة. يحدد دافع الضرائب الحد الأقصى لمقدار الخصومات والنسبة المئوية للتحويلات الشهرية ، والتي تشكل الالتزام المقدر.
لهذا ، يتم وضع تقدير خاص ، والذي يعكس مبلغ الدفعة الشهرية للصندوق الاحتياطي. في هذه الحالة ، يتم أخذ المبلغ المقدر للاشتراكات في صندوق التأمين في الاعتبار. يتم تحويل الأموال في شكل نسبة هذا المؤشر إلى المبلغ المقدر للتكاليف مقابل أجور موظفي الشركة. تسجل الشركة في بيانات السياسة المحاسبية طريقة إنشاء الخصوم المقدرة ، الحد الأقصى لعدد الخصومات ، النسبة المئوية للخصومات لكل شهر. يتم حساب الأخير على النحو التالي:
PO = PROO / PROT ، حيث PROO هو المبلغ المقدر للنفقات مقابل أجر الإجازة في فترة الفوترة ، PROT هو المبلغ المقدر للخصومات مقابل أجر العمل (بما في ذلك رسوم التأمين).
في سجل المحاسبة الضريبية ، يجب على المحاسب عرض مقدار الدخل الشهري للصندوق المحدد. كما يوضح الاحتياطي المستهلك خلال سداد الإجازات ، رصيده في تاريخ الحسابات.
في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير ، يقوم الموظف المسؤول بإجراء جرد للاحتياطي مقابل أجر الإجازات. في 31 ديسمبر ، يتم ضبط الاحتياطي في المحاسبة الضريبية للمنظمة.
