الحسابات الدائنة والمدينة: الحساب ، الميزات

الحسابات المدينة (DZ) هي واحدة من الأصول الأكثر سيولة للشركة. ومع ذلك ، قد يتسبب هذا المبلغ في نقص التمويل ، خاصة دون الارتباط بالالتزامات ودون إدارة فعالة لهذه الأنواع من الديون.

تتناول هذه المقالة مفاهيم حسابات القبض والتزامات الشركة والمخاطر المرتبطة بوجود أصول الديون والدائنة ، وكذلك بعض الطرق للحد من هذه المخاطر.

يعرض العمل أيضًا حسابات الذمم المدينة.

معلومات عامة

حالة الذمم المدينة والخصوم ، وحجمها يكون لها تأثير كبير على الوضع المالي للمنظمة. إن القدرة على تغطية الالتزامات وتقليل مبلغ الذمم المدينة ، بمعنى آخر ، الإدارة المختصة لهذه البنود ، تضمن الاستقرار المالي للشركة. إذا تجاوزت المستحقات المطلوبات بشكل كبير ، فسيكون لذلك تأثير سلبي على المركز المالي للمنظمة وقد يؤدي إلى إفلاسها ، لأن إعادة توجيه الأموال من التجارة بكميات كبيرة لن تسمح بسداد الديون في الوقت المناسب إلى دائني الشركة نفسها.

إذا تجاوزت الالتزامات المبلغ المستحق ، فقد يؤدي هذا الموقف إلى إعسار المنظمة.

إن حجم وفترة دوران الديون له تأثير كبير على الوضع المالي ، لذلك ، من الضروري أن يتم حسابها وإدارتها بشكل صحيح. يجب إيلاء اهتمام خاص للصعوبات المرتبطة بحساب الذمم المدينة والدائنة في كل شركة ، لأن نظام المحاسبة الحديث مطلوب لإنشاء معلومات موثوقة وشاملة حول حالة التسويات مع المقاولين.

مفهوم المستحقات

الحسابات المدينة هي ديون المنظمات الخارجية والموظفين للشركة نفسها. تظهر الحسابات المستحقة القبض من المشترين عندما يتم منحهم تأجيلات (في هذه الحالة ، تتعلق بقرض تجاري) ، وكذلك عندما لا يفي العميل بالتزاماته بموجب اتفاق بشأن الدفع مقابل المنتجات والأشغال والخدمات المشتراة.

يتم أيضًا تضمين الدفعة المقدمة لبائعي المنتجات والأعمال والخدمات في المستحق. ومن أمثلة هذه المستحقات ودائع الإيجار أو المبالغ المدفوعة للاشتراك السنوي في وسائل الإعلام المطبوعة.

تشمل الحسابات المستحقة القبض المدفوعات الزائدة عن دفع الضرائب والرسوم والمدفوعات للأموال الخارجة عن الميزانية ، وكذلك الديون المختلفة لموظفي المنظمة ، على سبيل المثال:

• المبالغ التي يتلقاها الموظفون كجزء من التقرير ؛
• دفع مبالغ زائدة من الأجر ؛
• الدين على القروض المشتراة من الشركة ؛
• الديون لتغطية نقص والأضرار المادية.

يتم تخصيص أنواع الديون التالية وفقًا للظروف:

• الدفع مقابل الخدمات والمنتجات التي لم يحن الوقت لها بعد ؛
• الدين على المدفوعات لتسليم المنتجات أو الأعمال ، إذا انتهت شروط نقلها بالاتفاق ؛
• المدفوعات على الفواتير ؛
• وفقا لحسابات مع الميزانيات من جميع المستويات.
• مكافأة موظفي الشركة.

حسابات القبض للمحاسبة

في الميزانية العمومية ، تظهر الذمم المدينة في السطر 1230 من القسم الثاني.

الحسابات المستحقة القبض للمحاسبة الاصطناعية والتحليلية هي كما يلي: 60 ، 62 ، 68 ، 69 ، 70 ، 71 ، 73 ، 75 ، 76.

كلهم سلبيون ، مما يعني حقيقة إمكانية وجود رصيد دائن وائتمان.

إن استخدام حسابات القبض مبين أدناه.

يوضح الجدول الأمثلة الرئيسية لمعاملات الحسابات المدينة.

حسابات القبض والدفع كمصادر للمخاطر

يمكن التمييز بين المخاطر التالية المرتبطة بالمدينين والمدفوعات:

• المخاطر المالية (إعسار المدينين) ؛
• مخاطر الملاءة المالية (احتمال انهيار الدائنين) ؛
• المخاطر التشغيلية (الخسائر الناجمة عن أوجه القصور في أنظمة التحكم والإدارة).

ما هي الإجراءات التي يتعين على الشركة اتخاذها من أجل الحد من تأثير المخاطر على أنشطتها الحالية؟

يبدأ العمل ، الذي كان يهدف إلى منع ظهور الديون المتأخرة والديون المعدومة للعملاء (المخاطر المالية) ، بتقييم ثقة الزوار قبل إبرام العقد. لا يكفي فحص البيانات المالية للعميل بشكل شامل لهذا التقييم. من المهم أن يكون لديك بيانات عن حصة المشتري المحتمل في الدعاوى القضائية ، والنزاعات الضريبية ، وتفقد قدرات المديرين التنفيذيين الذين يوقعون على المستندات التشريعية ، وإجراء عمليات الفحص الضرورية الأخرى.

بطبيعة الحال ، فإن الطريقة الأكثر موثوقية لمنع تحصيل الديون من العملاء هي العمل على أساس الدفع المسبق ، ولكن في ظروف السوق ، من الضروري البحث عن خيارات الدفع الوسطي ، بما في ذلك توفير الدفع المؤجل.

العمل على التنبؤ بالتدفقات النقدية حسب التأخير واستلام الدفع يمكن أن يقلل بدرجة كبيرة من خطر فقدان الملاءة.

يتم الحصول على الحد من المخاطر التشغيلية بسبب إنشاء نظام محاسبة شفاف للحسابات المدينة والمستحقة الدفع للشركة. أحد مكونات إدارة المستحقات هو التأمين.

تأمين حسابات القبض

كيف يعمل؟ تبرم المنظمة عقدًا مع شركة تأمين ، تحدد الشروط الأساسية للتأمين ، بالإضافة إلى قائمة بتسديدات ، وإجراء تقييم الحالة النقدية للمدينين ، إلخ.

على سبيل المثال ، في العقد ، يمكن تحديد أن الحدث المؤمن عليه هو فشل المشتري في الوفاء بالتزاماته خلال الفترة المشار إليها فيه.

تحدد شركة التأمين وحامل الوثيقة قائمة ومبلغ الذمم المدينة المطلوب التأمين عليها. لا تقوم المؤسسة بالتأمين على الحسابات المستحقة القبض ككل ، ولكنها تقوم بتقييم دقيق لمخاطر عدم الدفع في سياق كل عميل مؤمن.

ماذا يحدث نتيجة لخيار التأمين؟ تدفع الشركة للعميل مبلغ الذمم المدينة المدينة بخصم معين ، أي أن جزءًا من المبلغ المستحق يتم خصمه من تكاليف الشركة. وبعدها يذهب الحق في المطالبة بالدين إلى التأمين نفسه.

على الرغم من أن التأمين على الحسابات المدينة هو أداة موثوقة إلى حد ما للحد من المخاطر المالية ، يجب على الشركة مقارنة التكاليف المستقبلية والفوائد الضمنية لهذا النوع من التأمين.

شطب الذمم المدينة

شطب الحسابات المدينة هي عملية غالبا ما تنفذ من قبل المحاسبين. لا يمكنك شطب جميع ديون الشركة ، ولكن فقط تلك التي تتوافق مع خصائص الدين ، وهو أمر غير واقعي للعودة. ويرد مفهوم الديون المعدومة في الفقرة 2 من الفن. 266 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

ويشمل الديون المتأخرة ، وكذلك إعسار الشركة التي يجري تصفيتها.

النظر في أي حسابات لشطب الذمم المدينة المستخدمة في المحاسبة.

يعتمد إجراء شطب الذمم المدينة في محاسبة الشركة على وجود احتياطي مكون خصيصًا.

إذا كان الأمر كذلك ، يتم إجراء سجل: Dt 63 - Kt 62 (76 أو حسابات أخرى مستحقة القبض لحساب ذلك) - شطب الذمم المدينة من الاحتياطي.

وضع فائض من الدين على الاحتياطي المشكل ممكن.

في هذه الحالة ، اكتب: Dt 91.2 - Kt 62 (أو حساب آخر لحساب المستحقات).

يعد شطب قاعدة البيانات من الأموال الاحتياطية موقفًا يتطلب مراقبة دقيقة لفترة طويلة.

يشترط تسجيل الدين المشطب في غضون 5 سنوات في حساب الخصم 007 بالكامل. وفقط بعد هذه الفترة يتم شطبه إلى الأبد.

في حالة عدم تكوين الاحتياطي ، تتم المعاملات التالية:

• 91.2 DT - 62 Kt (أو حسابات أخرى مستحقة القبض عن محاسبه) - تم شطب الأموال غير المحققة المستحقة القبض على المصاريف ؛
• DT 007 - يتم تسجيل الديون المشطوبة في الميزانية العمومية.

بعد شطب المستحق ، يجب الاحتفاظ بمستندات هذه العمليات لمدة 5 سنوات. في نفس الفترة ، يتم رصد الوضع المالي للمدين. في الحساب 007 ، يتم إجراء المحاسبة التحليلية في سياق كل طرف مقابل.

عملية شطب الذمم المدينة من الحسابات المحاسبية بسيطة ولكنها خاضعة للتنظيم القانوني. في حالة الانتهاك ، يمكن تقديم طلبات من السلطات الضريبية والمطالبات ، وهو أمر محفوف بالغرامة بسبب الأخطاء المحاسبية. لذلك ، قبل شطب الذمم المدينة ، يجب عليك التأكد من تنفيذ المخزون وإصدار الأمر المناسب.

مفهوم الحسابات المستحقة الدفع

هذا هو اسم الدين للشركاء الخارجيين ، للميزانية والأموال من خارج الميزانية ، وكذلك لموظفي الشركة. يظهر الدائن إذا كانت الشركة قد استلمت البضاعة ، وقيدتها في الحساب ، لكنها لم تف بالتزام الدفع. الدين المستحق للدائنين هو المبلغ الجاري والمتأخر اعتمادًا على حق الدفع المؤجل وتاريخ سداد الديون.

على سبيل المثال ، يتم تسجيل الرواتب في المحاسبة في اليوم الأخير من الشهر وتدفع في بداية اليوم التالي. في نهاية الشهر ، ستكون الذمم الدائنة لموظفي الشركة لدفع الرواتب جارية. في حالة عدم دفع الأجور في تاريخ الاستحقاق ، سيتم اعتبار هذا المبلغ من الديون متأخرة. المقرض إلى حد ما مفيد للشركات ، لأنها تتلقى الأموال للاستخدام المؤقت التي تنتمي إلى منظمات أخرى. يتم تنفيذ استحقاق الدائن للبائعين والمقاولين على الحقائق:

• وثائق تسوية لكائنات المخزون المقبولة ؛
• قبول البضائع والمواد من الموردين ؛
• تحديد الفائض.

تظهر الحسابات المدينة في الحسابات كأصول متداولة بسبب تعميمها على المؤسسة في دورة واحدة. إذا كان من المتوقع أن يتم سداد المستحق بعد 12 شهرًا ، فينبغي تسجيل هذه الحقيقة في الملاحظات التوضيحية في الحساب.

حساب مستحق الدفع

بناءً على تاريخ الاستحقاق ، يتم تقسيم القروض إلى قروض طويلة الأجل (أكثر من عام) وقصيرة الأجل (أقل من عام). وفقًا لهذا التنظيم ، تنعكس في الميزانية العامة.

يمثل المقرض في الأخير إما التزامًا طويل الأجل ، وهو ما ينعكس في القسم الرابع ، أو على المدى القصير ، المشار إليه في السطر الخامس من القسم 520.

تنعكس المعلومات المتعلقة بالدين الحالي للشركة في شكل دائن في الحسابات التالية:

• 62 (أمام العملاء) ؛
• 60 (للموردين) ؛
• 71 (للأشخاص الخاضعين للمساءلة) ؛
• 75 (للمؤسسين) ؛
• 70 (أمام الموظفين).

هذه الحسابات نشطة. يمكن أن يكون لديهم أرصدة دائنة وائتمانية.

نسبة الذمم المدينة والدائنة

الحسابات المدينة والدائنة هي مؤشرات ضرورية للبيانات المالية للشركة ، والتي يجب فك شفرتها في الملاحظات التوضيحية للتقارير المحاسبية.

إن تفسير بنود الميزانية العمومية هذه هو في المقام الأول من مصلحة المستخدمين المبلّغين ، لأن هذه الأصول والخصوم يمكن أن تكون مصادر للمخاطر.

العلاقة بين هذه الفئات هي موضوع أساسي لدراسة الحالة المالية للشركة. مطلوب فحص دقيق للحسابات المدينة والدائنة.

إذا كان المقرض يتفوق على المستحق ، فقد يعني ذلك أن الشركة تفتقر إلى رأس المال العامل ، وكذلك أن لديها العدد المطلوب من الموارد الأخرى ، مثل النقد.

يجب أن يكون تأجيل المدفوعات التي يتم إجراؤها للعملاء أقل من أو يساوي تأجيل المدفوعات لبائعي الشركة. في خيار آخر ، ستواجه المنظمة نقصًا حادًا في الأموال اللازمة للتسويات مع الدائنين ، وفي نفس الوقت ستكون هناك نفقات إضافية مرتبطة بهذا الموقف لدفع الغرامات والعقوبات.

استنتاج

من أجل ضمان بقاء الشركة وقدرتها التنافسية لعملائها ، بما في ذلك تزويدهم بالدفع المؤجل ، يجب أن تجد المؤسسة مصدرًا لتخصيص الموارد المالية لنفقاتها الخاصة لفترة التأجيل. تعكس الحسابات المستحقة القبض والحسابات المستحقة الدفع للمؤسسة بيانات عن المبالغ المستحقة على الشركة والتي تدين بها بنفسها.

المقرض هو واحد من تلك المصادر لتخصيص الأموال للعمل الحالي للشركة. الإدارة والمحاسبة السليمة والفعالة للذمم المدينة والدائنة هي المفتاح لتحقيق النجاح في الأعمال التجارية.

يمكن أن تكون الحسابات المستحقة القبض في المحاسبة غير نشطة ولها أرصدة دائنة وائتمان.