يستلزم الاعتراف بالأشخاص على أنهم مترابطون ... الأشخاص المترابطون هم ... قانون ، تعليقات

الأشخاص المترابطون هم أشخاص تتمتع كل فرصهم المميزة للعلاقات بينهم بالتأثير على ظروف ونتائج المعاملات التي يقوم بها هؤلاء الأشخاص. وكذلك على النتائج المالية لعمل هؤلاء الأشخاص أو أنشطة الأعضاء الذين يمثلونهم. تجدر الإشارة إلى أن الاعتراف بالأفراد على أنهما مترابطان ينطوي على عواقب معينة.

لتنسيق العلاقة المتبادلة بين الكيانات ، يُتوقع حدوث تأثير يمكن أن يحدث نتيجة لمصلحة شخص ما في عاصمة الأشخاص الآخرين ، أو في تقديمه لاتفاق مبرم بينهما ، أو في بعض الأحيان اتفاق ، أو في وجود احتمال آخر من جانب واحد لاتخاذ قرارات يتخذها أشخاص آخرون أو أشخاص آخرون.

يستلزم الاعتراف بالأشخاص على أنهم مترابطون تنظيم مادة من قانون الضرائب.

يستخدم هذا المفهوم أيضًا في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، خاصة فيما يتعلق بالتحكم في أسعار النقل. إذا كان الأفراد تابعين ، فيمكن بالطبع استخدام مبادئ خاصة لتتبع المعاملات للمعاملات بينهما. ومع ذلك ، فإن الاعتراف بالأفراد كعامل مترابط يستلزم أيضًا التأثير على مشكلات الضرائب الأخرى والاستقطاعات الإضافية.

يخضع تسعير التحويلات ومشكلات القيمة المضافة للقسم V.1. جزء واحد من قانون الضرائب. ويسمى "شخصيات مترابطة. البيانات الموحدة حول القيمة والضرائب. الإشراف فيما يتعلق بالمعاملات بين هؤلاء الأشخاص. اتفاقية التسعير والمدفوعات الإضافية ".

وفقًا للمادة 105.1 ، فإن الشخصيات المترابطة هي الموضوعات ، وميزات العلاقات والعلاقات التي لديها كل فرصة للتعبير عن التأثير على العمليات التي يؤدونها ، والنتائج المالية لأنشطة هؤلاء الأفراد.

مثال

لذلك ، إذا كان شخص فيزيولوجي يمتلك 100٪ من رأس المال المصرح به للمؤسسات A و B ، فمن الواضح أن هذا الموضوع قادر على التأثير في عملياته ونتائج عمله.

وفقًا لذلك ، يرتبط الكيان المادي ، المؤسسة A ، المؤسسة B.

يستلزم الاعتراف بالأفراد كعامل مترابط تأثيرًا يمكن أن يكون:

• بسبب دور شخص واحد في عاصمة الآخرين ؛
• وفقًا للاتفاقية المعتمدة بينهما ؛
• بحضور قدرة أحد المشاركين على التوصل إلى استنتاجات مقبولة لدى شخصيات أخرى.

يستلزم الاعتراف بالأشخاص بصفتهم مترابطة تقييم جميع الممتلكات المكتسبة. يتم عرض قائمة المواقف التي يكون فيها الأشخاص مرتبطين في الفقرة 2 من المادة. 105.1. في الوقت نفسه ، هذه القائمة عامة. يشار إلى أن الإجراءات القانونية والعملية الضريبية قادرة على التعرف على جميع الأرقام على أنها مشروطة وفقًا لأسباب أخرى ، إذا كانت العلاقات بين هؤلاء الأشخاص لها خصائص الاعتماد المتبادل.

التواصل بموجب القانون

يستلزم الاعتراف بالأفراد كعامل مترابط استخدام جدول ضرائب خاص ويتم تحديده بالطريقة التالية:

1. تصبح الشخصيات متصلة إذا استوفت الشروط المذكورة في الفقرة 2 من المادة. 105.1.
2. للأفراد الحق ، دون مساعدة الآخرين ، في التعرف على أنفسهم وشركتهم ، لأغراض الضرائب ، كشخصيات مترابطة. من المتصور أنه في حالة وجود ميزات للترابط لا تظهر في قائمة الفقرة 2 من الفن. 105.1 ، عندها يحق لجميع الأطراف في الإجراء ، دون مساعدة من الآخرين ، قبول أنفسهم لأغراض المدفوعات الإضافية والضرائب من قبل الأفراد ذوي الصلة.قد يكون هذا القرار فعالًا من حيث التكلفة من أجل استبعاد العقوبات وفقًا لنتائج الرقابة الضريبية.
3. التجربة قادرة على التعرف على الأرقام على أنها مترابطة لأسباب أخرى. إذا كانت العلاقة بين هؤلاء الأفراد لها خصائص التبعية. الميزات المميزة بينهما لديها كل فرصة لممارسة تأثير على العمليات التي يؤدونها ، والنتائج المالية لعمل هؤلاء الأشخاص. تجدر الإشارة إلى أن الاعتراف بالأفراد على أنهما مترابطان يتطلب استخدام مقياس ضريبي خاص.

الحالات التي يتم فيها اعتبار الأفراد مرتبطين قانونًا

النظر في الحالات التالية:

1. الشركات إذا شاركت إحدى الشركات بشكل مباشر أو ضمني في مؤسسة أخرى وكانت النسبة المئوية لهذه العلاقة أكثر من 25. مثال: تمتلك المنظمة "أ" حصة 35٪ في الشركة "ب".
2. كيان مادي ومؤسسة إذا شارك هذا الشخص المادي بشكل مباشر أو ضمني في مثل هذه الشركة وجزء من هذه المساعدة يزيد عن 25٪. مثال: تمتلك إيفانوف حصة 45 ٪ في الشركة أ. هذه الكيانات هي كيانات ذات صلة.
3. الشركات إذا كان الكيان نفسه يشارك بشكل مباشر أو غير مباشر في هذه المنظمات وحصة هذا الدور في أي مؤسسة تزيد عن 25٪. على سبيل المثال: تمتلك Maslov نسبة 30٪ في الشركة A و 26٪ في المؤسسة B. ولا يوجد للمنظمات A و B دور في بعضها البعض. في هذه الحالة ، تعتبر الشركات A و B أفراد تابعين.
4. مؤسسة وكيان (بما في ذلك كيان مادي مع الأشخاص المترابطين المشار إليهم في الفقرة الفرعية 11 من هذا النظام) ، ولديهم القدرة على تعيين ما لا يقل عن 50 ٪ من تكوين جمعية جماعية (KIO) أو التشاور مع أعضاء مجلس الإدارة (مجلس إشرافي) ) من هذه المؤسسة.
5. الشركات التي لا تقل هيئاتها التنفيذية عن 50٪ من تكوين KIO ، أو مجلس الإدارة المعين أو المنتخب وفقًا لاستنتاج الشخص نفسه.
6. تقوم المؤسسات التي يوجد بها أكثر من 50٪ من موظفي الهيئة التنفيذية الجماعية أو نصف أعضاء مجلس الإدارة بوضع نفس الأشخاص الطبيعيين مع الأرقام المترابطة المذكورة في الفقرة الفرعية 11 من هذا النظام.
7. مؤسسة وكيان يمارسان اختصاص الجهاز التنفيذي الوحيد. مثال: يعتبر Korepin المدير الرئيسي للشركة A. هذه الكيانات هي شخصيات مترابطة.
8. الشركات التي يتم فيها تنفيذ قدرات هيئة تنفيذية واحدة بواسطة نفس الكيان. مثال: يُعتبر فيديرنيكوف المدير الأول للشركة أ. وهو أيضًا المدير العام للمؤسسة "ب".
9. الشركات أو الأفراد في حال كانت النسبة المئوية للدور المباشر لأي شخص سابق في كل مؤسسة أخرى تزيد عن 50.
10. الأرقام في حالة تقديم أحد الموضوعات لشخص آخر وفقًا للموقع الرسمي.
11. الشخص المادي ، زوجته (الزوجة) ، الأب مع والدته ، أطفاله ، نصف وإخوان وأخوات وأوصياء وأوصياء. يستلزم الاعتراف بالأفراد كعامل مترابط مدفوعات جديدة. يتم الاعتراف بحصة ملكية الكيان المادي في الشركة كنسبة مئوية مشتركة لدور هذا الشخص والأشخاص المتشابكين ، المشار إليها في الفقرة الفرعية 11.2 من هذا التنقيح ، في الشركة المؤكدة. مثال: يمتلك الأب حصة 20٪ في شركة ذات مسؤولية محدودة. تملك ابنة 10 ٪ في نفس المؤسسة. من المعتقد أن النسبة المئوية لدور الأب في شركة ذات مسؤولية محدودة هي 30 ٪ (جزء من الطفل يؤخذ في الاعتبار) والعكس بالعكس.

الاعتراف بالأشخاص باعتبارهم مترابطين وعواقبه

يشير الخبراء إلى فارق بسيط واحد مهم. إذا كان التأثير على متطلبات أو نتائج المعاملات التي أجراها الأفراد ، أو النتائج المالية لعملهم ، هو واحد أو أكثر من الأشخاص الآخرين بسبب موقعهم المفضل في السوق ، أو عوامل أخرى مماثلة ،محددًا مسبقًا بالميزات المميزة للمعاملات ، لا يعتبر هذا التأثير سببًا للاعتراف بالأفراد على أنهم مترابطون لأغراض ضريبية.

المساعدة المباشرة أو غير المباشرة من الاتحاد الروسي ، والكيانات المكونة للاتحاد الروسي ، والكيانات الحضرية في المنظمات المحلية لا تشكل في حد ذاتها سبباً للاعتراف بأن هذه الجمعيات مترابطة.

لدى الشركات المحددة في هذه الفقرة كل فرصة للاعتراف بها على أنها مترابطة وفقًا لأسباب أخرى ينص عليها القانون.

نسبة دور الفرد في المنظمة

يستلزم الاعتراف بالأفراد على أنهم مترابطون في الاتحاد الروسي مسؤولية جديدة. المادة 105.2. يحدد قانون الضرائب إجراءً لتحديد النسبة المئوية لمشاركة شخص ما في الشركة. التأكيد على المساعدة المباشرة وغير المباشرة للشخص في المنظمة. يمكنك إعطاء مثال.

الحالة: تمتلك برايسلس حصة 50 ٪ في الشركة A. تمتلك المؤسسة أ ، بدورها ، حصة 40 ٪ في الشركة ب.

النتائج: تمتلك Priceless مشاركة مباشرة بنسبة 50٪ في الشركة A. أي أن هذه الكيانات هي شخصيات مترابطة. تتمتع الشركة أ بمشاركة مباشرة بنسبة 40٪ في شركة B. الشركات هي شخصيات مترابطة. الشخص الذي لا يقدر بثمن له دور غير مباشر بنسبة 20 ٪ في الشركة B (50 ٪ * 40 ٪). لا تعتبر هذه الكيانات شخصيات مترابطة (كجزء من الحصة لا تزيد عن 25 ٪).

الاعتماد المتبادل. الحلقات الصعبة

يستلزم الاعتراف بالأشخاص على أنهم مترابطون استخدام مسؤولية الملكية الخاصة.

يوضح نص مصلحة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 02.07.2013 "بناءً على خطاب وزارة المالية الروسية" الإجراء الخاص بتأسيس حصة الملكية في لحظات مثل:

1. وجود مشاركات شخصية تابعة للمنظمة.
2. إن المساعدة "المتقاطعة" للمؤسسات في رأس مال بعضها البعض هي حالة عندما تشارك إحدى الشركات مباشرة في شركة أخرى.
3. ملكية "الرنة" هي حالة عندما تشارك مؤسسة واحدة ، عند إنشاء دور غير مباشر ، ضمن ترتيب الأسهم في المنظمات الأخرى ، ضمنيا في رأس المال الشخصي.

الاعتماد المتبادل. قيمة

يستلزم الاعتراف بالأفراد كعامل مترابط تقييمًا لنتائج المعاملات بين الأعمال التي يسيطر عليها.

يتمثل الدور الرئيسي لترابط الأشخاص في أن الإجراءات بين الأفراد المرتبطين بها تُعتبر معاملات خاضعة للرقابة. في ظل ظروف إضافية مذكورة في قانون الضرائب. كما ذكر أعلاه ، يتطلب الاعتراف بالأفراد على أنهما مترابطان تقييم نتائج المعاملات بينهما. لذلك ، بالنسبة للعقود المنظمة ، يحدد قانون الضرائب العديد من القوانين المتخصصة. أولاً وقبل كل شيء ، وفقًا للمعاملات المدارة ، يحق للجهاز الضريبي مقارنة قيمة الاتفاقات مع تعريفات السوق. في هذه الحالة ، يستلزم الاعتراف بالأفراد على أنهما مترابطان الحاجة إلى إنشاء قدر أكبر من الخصومات.

بالإضافة إلى ذلك ، يجب على الدائنين الذين يقومون بالإجراءات المنظمة تقديم بيانات عنهم إلى السلطات الضريبية وتحديد التزام بعدم الامتثال لهذه القاعدة.

يهدف نظام التحكم في قيمة المعاملات بين الشركات التابعة إلى ضمان عدم معالجة فئات الشركات للتعريفات من أجل سحب القاعدة الضريبية من الاتحاد الروسي إلى البلدان الخارجية أو إلى المؤسسات المدعومة. يستلزم هذا النظام للاعتراف بالأشخاص على أنهما مترابطان استخدام تقييمات مختلفة في العديد من بلدان العالم.

أدوار أخرى

بالإضافة إلى الأهمية ، عند إنشاء المعاملات المنظمة ، فإن علاقة الأشخاص لها تأثير كبير على بعض مشاكل الضرائب الأخرى:

تنفيذ الموضوع ، الذي تم تقديم مكافأة الاستهلاك

يحق لجميع دافعي الضرائب الذين يقومون باستثمارات مهمة في الأصول الثابتة استخدام ما يسمى بـ "الإجازة". وهذا هو ، لتحقيق خصم لمرة واحدة للنفقات وفقا لضريبة الدخل 10 ٪ أو 30 ٪ من تكلفة الكائن الرئيسي بأكمله.ومع ذلك ، فقد لوحظ مبدأ خاص يدعو إلى تجديد قسط الإهلاك إذا تم الوفاء به من قبل ، بعد 5 سنوات من مرحلة تشغيله لفرد مرتبط بدافعي الضرائب.

مدفوعات الأرباح من أي كيان مادي

يتم التعرف عليه بالفعل بشكل مباشر باعتباره منفعة مادية ، ووفقًا لهذا ، يخضع للدفع - المنفعة المادية التي يتم الحصول عليها من شراء المنتجات (العمالة ، الخدمات) من الأشخاص المترابطين فيما يتعلق بدافعي الضرائب نفسه.

في هذه الحالة ، يتم تشكيل الأساس كزيادة في القيمة السوقية للمعاملة على سعر البيع الفعلي للمنتجات.

تُظهر رسالة من وزارة المالية في الاتحاد الروسي مؤرخة في 27 نوفمبر أنه عندما يحصل دافع الضرائب على مسكن من شركة مترابطة فيما يتعلق بالموضوع ، يتم الاعتراف بفترة تسجيل الدولة لحق الملكية في شقة مؤكدة كتاريخ توليد الدخل في شكل فوائد ملموسة.

مقدار الربح المدفوع في متغير هذا النوع من الفوائد المادية هو 13 ٪.

مثال: حصل المدير العام على غرفة معيشة من شركة مقابل مليون روبل ، وكان سعر السوق لهذه الشقة 5 ملايين روبل. نظرًا لوجود شخصيات مترابطة بين المدير والمؤسسة ، يتم تشكيل فائدة ملموسة بقيمة 4 ملايين روبل. يخضع هذا المبلغ لضريبة الدخل الشخصي.

في حالة حدوث عملية شراء وبيع مبنى سكني بين الأفراد المترابطين ، في هذه الحالة ، الخصومات المادية ، الفقرة 2 المحددة مسبقًا من المادة. 220 لا تستخدم. تشمل الأرقام التابعة ، على سبيل المثال ، الزوج (الزوجة) ، الأب والأم ، الطفل ، الأخوة غير الأشقاء والأخوة غير الشقيقين ، الأمناء والأوصياء.

المدفوعات لملكية المؤسسات

ابتداءً من 1 يناير 2015 ، تُفرض ضريبة ملكية الجمعيات على الممتلكات المنقولة المسجلة باعتبارها الوسيلة الأساسية الرئيسية اعتبارًا من 01.01.2013 نتيجة: التحويلات ، بما في ذلك الشراء ، الأشياء بين الأرقام ، المعترف بها وفقًا لأحكام البند 2.105.1 المترابطة .

تم تقديم هذا المبدأ من قبل الجمعية الفيدرالية بتاريخ 11.24.2014 "حول إجراء تعديلات على حصص قانون الضرائب في روسيا والقوانين التشريعية الفردية".

في رسالة دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 13 مارس 2015 ، رقم ZN-4-11 / 4037 ، تم توضيح أن هذه الأصول الثابتة تخضع لضريبة الممتلكات اعتبارًا من 1 يناير 2015.

في الوقت نفسه ، لا يتم فرض رسوم عليها بأي شكل من الأشكال ، حيث أنها غير معترف بها على أنها خاضعة للضريبة ، والأشياء من الأموال الأساسية التي أدخلت في فئة الاستهلاك الرئيسية أو الأخرى وفقًا للتنظيم ، الذي أكدته حكومة الاتحاد الروسي.

مثال: حصلت المؤسسة على محطات توليد الطاقة من شركة مترابطة وبدأت في استخدامها كأداة رئيسية. تنتمي الآلية إلى فريق الإهلاك الخامس. بالنظر إلى أن السيارة تم الحصول عليها من شخص ذي صلة ، يتم فرض ضرائب على سعر ممتلكات المؤسسات.

الاعتراف بالأشخاص بصفتهم مترابطة ، المادة 20 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي

يحتفظ نص القانون بالمنشور الذي يشار إليه بالفن. 105.1. في هذه المذكرة ، يتم تمييز عدد من الأشخاص المتشابكين عن القوانين المذكورة أعلاه. المشكلة هي أن المنشور 20 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي يستخدم فقط للمعاملات والأرباح والتكاليف.

تنص المادة 20 على أن الأفراد و (أو) الشركات فقط هم المعترف بهم كأشخاص مترابطين لأغراض أي ضرائب ، قد تؤثر العلاقات فيما بينها على الظروف أو النتائج المالية لعملهم ، ولكن بشكل مباشر:

• شركة واحدة بشكل مباشر أو ضمني تشارك في شركة أخرى ، والجزء الإجمالي من هذه الحصة أكثر من 20 ٪. يتم تحديد النسبة المئوية للاهتمام غير المباشر لمؤسسة في أخرى من خلال تسلسل المنظمات الأخرى في خيار العمل من خلال جزء من المشاركة المباشرة للجمعيات من هذا التسلسل.
• يقدم موضوع مادي إلى شخص مادي آخر وفقًا للموقع الرسمي.
• يتم الانتهاء من هذه الأرقام وفقًا لقانون الأسرة في الاتحاد الروسي في العلاقات الزوجية ، وعلاقات القرابة أو الممتلكات ، والقيم والمتبنى ، وكذلك الوصي والوصي.

تنص المادة 20 أيضًا على أن الدعوى قادرة على التعرف على الأشخاص على أنهم مترابطون وفقًا لأسباب أخرى غير مذكورة في البند 1 من هذه المادة ، إذا كانت العلاقات بين هؤلاء الأفراد لها كل الفرص للتأثير على نتائج المعاملات وفقًا لبيع المنتجات (العمل ، الخدمات).