Forensic Accounting Examination: Verfahren

Forensische Buchhaltungsexpertise - eine Studie zur Ermittlung der Umstände in einem Zivil- oder Strafverfahren. Die wichtigsten Regulierungsdokumente für die Umsetzung sind das Bürgerliche Gesetzbuch, das Verwaltungsgesetzbuch, die Strafprozessordnung und das Bundesgesetz Nr. 73. Betrachten wir weiter, was die Erstellung von Buchhaltungsgutachten ausmacht.

Rechtsgegenstände

Die Ernennung von Sachverständigen für forensische Buchführung ist durch befugte Stellen und Personen zulässig. Der Umfang der Untersuchung beschränkt sich nur auf die Wirtschaftszweige, die für die Untersuchung von Interesse sind. Der Staatsanwalt kann die Prüfung einleiten, Untersuchungsstellen irgendein Gericht. An der Prüfung können Spezialisten von Regierungsbehörden oder Privatpersonen beteiligt sein. Letztere müssen über das entsprechende Qualifikationsniveau verfügen und die gesetzlich vorgeschriebene Zertifizierung bestehen.

Ernennung von Buchhaltungsfachleuten

Wenn eine Inspektion erforderlich wird, richten sich die befugten Stellen nach Art. 184 Strafprozessordnung. Teil 1 der angegebenen Norm legt fest, dass im Rahmen des Ermittlungsverfahrens entschieden wird, eine Prüfung durchzuführen. Es definiert:

1. Gründe für die Überprüfung.
2. Der für das Rechnungswesen zuständige Fachmann.
3. Fragen, für die eine Stellungnahme erforderlich ist.
4. Forschungsmaterialien.

Befugte Stellen dürfen sich nur zu Fragen, die im Rahmen der Prüfung aufgeworfen werden, an einen Fachmann wenden.

Wichtiger Punkt

In der Kunst. 67 der CPC sieht eine Beschränkung der Teilnahme eines Experten an der Studie vor. Insbesondere kann es ein Fachmann nicht erfüllen, wenn ein persönliches Interesse am Ergebnis besteht. Die Teilnahme des Sachverständigen an der Studie ist auch dann nicht gestattet, wenn er in irgendeiner (verwandten, amtlichen usw.) Abhängigkeit vom Angeklagten oder Kläger steht.

Die Aufgaben

Die Durchführung einer forensischen Buchhaltungsprüfung beinhaltet eine Untersuchung der dem Spezialisten zur Verfügung gestellten Materialien: Register, Erklärungen und andere Dokumente. Seine Aufgabe ist es, verzerrende Tatsachen, Methoden, Orte und Zeitpunkt ihres Auftretens zu identifizieren. Der Beschluss des Sachverständigen für forensische Rechnungslegung beinhaltet die Beurteilung eines Sachverständigen zur Vernetzung der Geschäftstätigkeit. Den Forschern werden außerdem folgende Aufgaben übertragen:

1. Erkennen von Anzeichen einer Verfälschung von Buchhaltungsinformationen, die die Leistung des Motivs beeinträchtigen.
2. Aufzeichnungen neu erstellen.
3. Suchen Sie nach Inkonsistenzen in den bereitgestellten Daten.
4. Identifizierung der Doppelzählung.
5. Reflexion der Tatsachen des Diebstahls.
6. Begründung der gezielten Ausgaben.
7. Beurteilung der Vollständigkeit der Übernahme wesentlicher Werte.
8. Feststellung der korrekten Reflektion von Operationen.
9. Identifizierung von Zeichen der Fälschung von Unterlagen, Steuerhinterziehung.

Lernmaterialien

Finanzielle und buchhalterische Fachkenntnisse umfassen das Studium von Dokumenten, deren Zusammensetzung davon abhängt, welche Aufzeichnungen unter befugten Personen zweifelhaft sind. Gleichzeitig kann dieser sowohl Kopien als auch Originalarbeiten anfordern. Dieses Thema ist im Bundesgesetz über die Rechnungslegung geregelt. Bei der Beschlagnahme der Originale erstellen die Ermittlungsbehörden ein Protokoll. Bei der Durchführung der Inspektion muss der Fachmann sicherstellen, dass die ihm übergebenen Materialien gemäß der vorgeschriebenen Handlung eingegangen sind.

Überprüfungsziele

Forensische Buchhaltungskompetenz ermöglicht es Ihnen, zweifelhafte Dokumente zu finden. In diesem Fall achtet der Fachmann in erster Linie auf den technischen Inhalt der Papiere.Er prüft die Echtheit von Signaturen und Siegeln, die Einhaltung der Nummerierung der zusammenhängenden Dokumente und die Einhaltung des Designs. Der Experte identifiziert auch die Informationsverbindung zwischen den Papieren. Insbesondere prüft er die Verfügbarkeit der Registrierkasse für die Ausgabe von Geldern, Bestellungen, Spesenabrechnungen und so weiter

Das Fazit der Buchhaltungsexpertise

Sie wird nach vollständiger, umfassender Überprüfung der zur Verfügung gestellten Materialien erstellt. Der Abschluss erfolgt schriftlich. Es werden die Antworten auf die Fragen an den Fachmann dargelegt und deren Begründung gegeben. Der Abschluss besteht aus mehreren Teilen. Der einleitende Abschnitt enthält eine kurze Beschreibung der Umstände des Falls. Es enthält auch Informationen über den Spezialisten, der die Buchhaltungsprüfung durchgeführt hat, die Behörde, die sie eingeleitet hat, und die geprüften Materialien. Im zweiten Teil wird der Prozess selbst beschrieben. In diesem Abschnitt skizziert der Spezialist die Methoden, die er bei der Bewertung verwendet hat, gibt Hintergrundinformationen an und beschreibt Untersuchungsexperimente (falls sie durchgeführt wurden). Der letzte Teil enthält Schlussfolgerungen. Die Antworten auf Fragen, die an einen Spezialisten gerichtet werden, sollten präzise formuliert sein, wobei eine doppelte Interpretation ausgeschlossen ist. Der Akt ist in zweifacher Ausfertigung abgefasst. Ein Spezialist behält, der zweite geht an den Initiator des Tests.

Optional

Bei Bedarf kann der Facharzt, der die Rechnungsprüfung durchgeführt hat, zu einer Sitzung einberufen werden. In einigen Fällen ist eine zusätzliche Klärung der im abschließenden Überprüfungsakt angegebenen Stellungnahme erforderlich. Es ist zu beachten, dass der Ausgang des Verfahrens davon abhängen kann, wie der Fachmann die Bedeutung der Bestimmungen seiner Schlussfolgerung vermittelt. Aufgrund der Tatsache, dass der endgültige Rechtsakt auf den besonderen Kenntnissen des Forschers beruht, kann dieses Dokument je nach den besonderen Umständen des Einzelfalls als indirekte oder direkte Beweisquelle dienen. Bei der Entscheidung ist das Gericht verpflichtet, die Kohärenz der bereitgestellten Schlussfolgerung mit anderen Materialien, die Objektivität der angeführten Tatsachen, die Einhaltung der Standards während der Prüfung, die Richtigkeit der gewählten Methodik und andere Nuancen zu beurteilen. Wenn die Schlussfolgerungen unvollständig oder unklar sind, kann ein Fachmann zu einem Treffen einberufen werden oder eine autorisierte Behörde kann eine zweite Studie einleiten. Das Gericht kann den Argumenten des Sachverständigen bei der Entscheidung zustimmen oder nicht. In jedem Fall muss er jedoch seine Handlungen motivieren.

Sonderfälle

Wie die Praxis zeigt, sind die Forderungen der Steuerbehörden an die Zahler zur Rückzahlung von Zahlungsrückständen häufig nicht zumutbar. In der Zwischenzeit führt das Verifizierungsgesetz, das vom Kontrolldienst ausgearbeitet wird, um aufzudecken, dass es nicht erforderlich ist, Zahlungen in besonders großem Umfang an den Haushalt zu leisten, nicht nur zu finanziellen Verlusten, sondern auch zu strafrechtlicher Verantwortlichkeit. In solchen Fällen ist es unerlässlich, dass der Betroffene seine Unschuld nachweist, bevor er ein Verfahren einleitet. Dies kann die Buchhaltungsexpertise unterstützen. Ein aufmerksamer Mitarbeiter hat bereits während der Inspektion Kenntnis von der Rechtswidrigkeit der Forderungen der Kontrollstelle. In solchen Situationen empfiehlt es sich, einen Sachverständigen hinzuzuziehen. Er prüft die Richtigkeit der Rückstellung und stellt fest, dass die Verpflichtung gegenüber dem Budget rechtzeitig zurückgezahlt wurde. In diesem Fall ist es wichtig, die Fragen, die der Fachmann beantworten wird, richtig zu formulieren.

Empfehlungen

Es sollte auch bedacht werden, dass die Gesetzgebung widmet vorgerichtliche Beilegung eines Streits nicht viel Zeit, und die Steuerbehörde ist in der Regel nicht geneigt, die Gültigkeit ihrer Ansprüche zu diskutieren. Dementsprechend verringert sich die Möglichkeit, die Angelegenheit vor dem Beginn des Prozesses zu klären, erheblich.Diesbezüglich sollte nach Erhalt des Aktes der Steuerbehörde eine Klage eingereicht werden, um die Ungültigkeit durch Beifügung eines Gutachtens zu erklären.

Verfahrensdetails

Buchhaltungskompetenz hat eine Reihe von Merkmalen. Erstens unterscheidet sich das Verfahren in der Verfahrensrechtsform. Sie liefert eine Quelle, die die untersuchten Tatsachen der wirtschaftlichen Tätigkeit bestätigt. Darüber hinaus werden bei der Durchführung des Studiums spezielle Kenntnisse auf dem Gebiet der Rechnungslegung eingesetzt. Diese Merkmale müssen von befugten Personen, die das Audit einleiten, bei der Festlegung des Untersuchungsgegenstandes berücksichtigt werden. Die Spezifität des Verfahrens ist unmittelbar bei der Durchführung des als Beweisquelle dienenden abschließenden Forschungsakts von nicht geringer Bedeutung. Trotz der Tatsache, dass die Prüfung als Verfahrensform fungiert, muss ihr Inhalt und Wesen nicht aus rechtlicher Sicht, sondern im Rahmen der Rechnungslegungswissenschaft betrachtet werden.

Grundprinzipien

Die Implementierung der Buchhaltungsexpertise basiert auf den Voraussetzungen der Objektivität der Reflektion in den Berichtsdokumenten von Straftaten, die im Rahmen oder unter dem Deckmantel legitimer Geschäftstransaktionen begangen werden. Das Ergebnis solcher Handlungen ist eine Reihe von Anzeichen für illegale Tatsachen. Sie werden im Prozess der Erforschung der Buchhaltung und Wirtschaftsinformationen identifiziert. Diese Zeichen sind im Gutachten begründet und klassifiziert.

Forschungsgegenstand

Die Essenz der Buchhaltungsexpertise wird in zwei Aspekten betrachtet: in praktischer und in wissenschaftlicher Hinsicht. Eine solche Aufteilung ermöglichte es, einen der aktuellen Wirtschaftslage entsprechenden konzeptuellen Forschungsapparat zu entwickeln. Darauf aufbauend werden verschiedene Ansätze zur Ermittlung des Fachgebiets Rechnungslegung hervorgehoben:

1. Objektbasiert - hängt von den zu untersuchenden Objekten ab.
2. Ergebnis - wird in Übereinstimmung mit der Anzahl der erkannten Kontrollpunkte bestimmt.
3. Forensik (Steuer) - hängt vom Umfang und der Schwere der materiellen Folgen sowie vom Inhalt der einschlägigen Normen des Strafgesetzbuchs und der Abgabenordnung ab.

Gegenstand der Prüfung ist die Ermittlung und Untersuchung von Tatsachen, die eine unzuverlässige, verzerrte Darstellung von Vermögenswerten, Schulden, Erträgen, Eigenkapital, Kosten, Geschäftsvorfällen und deren Ergebnissen im Rechnungslegungs- und Rechnungslegungssystem bewirken. Diese Umstände dienen als Untersuchungsgegenstände. In Bezug auf sie erstellt der Sachverständige eine Schlussfolgerung und beantwortet Fragen der Strafverfolgungsbehörden oder anderer autorisierter Stellen, Eigentümer, Aktionäre.

Schlussfolgerungen

Die Buchhaltungskompetenz ist ein spezifischer Prozess zur Überprüfung der Berichtsdokumentation. Für die Umsetzung sind bestimmte Kenntnisse, Qualifikationen und Erfahrungen erforderlich. Die anfragenden Justiz- oder Ermittlungsbehörden machen den Spezialisten für die Feststellung verfälschter, unzuverlässiger Tatsachen sowie für die Begründung der Feststellungen verantwortlich. In der Zwischenzeit kann eine Überprüfung außerhalb der Verfahren oder Untersuchungen durchgeführt werden. Sie fungiert als unabhängige objektive Studie zur Rechtmäßigkeit des laufenden Geschäftsbetriebs. In diesem Fall wird es von den Aktionären der Gesellschaft oder ihren Eigentümern initiiert.

In jedem Fall sollte die Buchhaltungsexpertise von den zuständigen Behörden oder Personen durchgeführt werden. Im Rahmen des Verfahrens muss der Fachmann nur die ihm gestellten Fragen vollständig und eindeutig beantworten. Wenn er zu einer Sitzung einberufen wird, ist das Gericht nicht berechtigt, Fragen zu stellen, die nicht in seine Zuständigkeit fallen. In dieser Situation kann ein Fachmann im Rahmen seines Wissens Erläuterungen zu bestimmten Bereichen geben. Bei der Beilegung von Streitigkeiten im Vorfeld der Verhandlung ist das Fachwissen der Rechnungslegung von besonderer Bedeutung. In einigen Fällen schaffen es die Steuerzahler, die Situation mit Hilfe unabhängiger Spezialisten zu lösen.Selbst wenn es nicht möglich war, den Streit vor Gericht beizulegen, werden die Schlussfolgerungen des Sachverständigen als wichtigster Beweis für die Unschuld der Person dienen.