Accijns is een door de staat vastgestelde belasting op het verbruik van accijnsgoederen. Dit type belasting is inbegrepen in de prijs van producten.
Soorten belastingen
Een belasting is een vastgestelde verplichte betaling die door individuen en rechtspersonen aan de begroting moet worden betaald in de bedragen die op wetgevend niveau en op gespecificeerde tijdstippen zijn vastgesteld.
Belastingen zijn onderverdeeld in indirecte en directe. Belastingen op winst, op rente, dividenden, op land, op onroerend goed en op inkomstenbelastingen zijn directe belastingen. Accijnzen, rechten, belasting over de toegevoegde waarde zijn voorbeelden van indirecte inkomsten.
Indirecte belastingen. Rechten en belasting over de toegevoegde waarde
Plicht is de belasting die moet worden betaald bij het vervoer van goederen over de nationale grens. De lijst van belastingplichtige producten wordt verstrekt door het douanetarief.
Het recht kan in drie soorten worden verdeeld: invoer (invoer), uitvoer (uitvoer) en doorvoer. Volgens de berekeningsmethode is het recht ook verdeeld in drie soorten. Ten eerste, ad-valoremrecht, dat wordt berekend als een percentage van de douanewaarde van producten. Ten tweede is een specifieke vergoeding een vast bedrag. Ook kan de vergoeding worden gecombineerd. Bijvoorbeeld 10% van de douanewaarde, maar niet minder dan $ 100. In dit geval, als 10% van de douanewaarde $ 90 is, is het bedrag van de belasting $ 100.
Belasting over de toegevoegde waarde is een indirecte belasting die is inbegrepen in de prijs van goederen. Het wordt betaald door de koper van het product, maar de verkoper is verantwoordelijk voor de boekhouding en vertaling naar het budget. Wanneer goederen in het douanegebied van het land worden ingevoerd, worden de rechten, accijnzen en btw berekend op basis van de douanewaarde.
Accijns
Accijnzen - een soort belasting die door een belastingbetaler aan lokale en nationale begrotingen wordt betaald. Accijnzen worden vastgesteld als een premie op de prijs. Er zijn twee classificaties van accijnzen. Volgens één classificatie zijn accijnzen onderverdeeld in specifiek en universeel. Anderzijds - vast en proportioneel.
Een vaste accijns, zoals een plicht, wordt berekend als een bepaald bedrag, dat wordt vastgesteld voor één eenheid goederen. Proportionele accijnzen worden berekend als een percentage van de totale verkoop van goederen.
Specifieke accijnzen
Dit soort accijnzen zijn belastingen die alleen op bepaalde soorten producten worden geheven. Naast een beperkte lijst van belastingplichtige goederen, is een onderscheidend kenmerk van specifieke accijnzen de aanwezigheid van gedifferentieerde tarieven voor bepaalde groepen goederen.
De lijst van goederen waarvoor de accijns is vastgesteld, evenals de hoogte van de tarieven, worden op wetgevend niveau vastgesteld. Ze zijn overal in de staat uniform en gelden zowel voor geïmporteerde goederen als voor producten die worden geproduceerd door binnenlandse economische entiteiten.
Universele accijnzen
Zoals de naam al aangeeft, is dit type accijns een soort belasting waarbij dezelfde tarieven voor alle soorten en groepen goederen worden toegepast. Dit type komt vaker voor. Dit komt door vele factoren. Een brede belastinggrondslag maakt het mogelijk om regelmatig inkomsten te genereren voor staats- en lokale begrotingen.
Het universele karakter van de toegepaste rentetarieven maakt het mogelijk om de controle door de belastingdienst op het proces van betaling van dit type belasting aanzienlijk te vereenvoudigen. Universal Excise Duty is een soort belasting die de zwakke punten van alle indirecte belastingen weerspiegelt.Nadelen zoals het effect op inflatie en sociale regressiviteit worden vooral duidelijk aangetoond.
Vormen van universele accijnzen
Het is gebruikelijk om drie soorten universele accijnzen te onderscheiden. De eerste daarvan is de belasting op aankopen / verkopen op het gebied van groothandel en detailhandel. Het tweede type is belasting over de toegevoegde waarde. Het derde type universele accijnzen wordt belasting over de toegevoegde waarde genoemd.
Het object van belastingheffing in de eerste twee gevallen is het bruto inkomen. Maar als in het geval van de aan- / verkoopbelasting de definitieve bruto-inkomsten in het productie- of verkoopstadium worden belast, dan wordt de omzetbelasting geheven in elk stadium van de goederenbeweging. Dit is een van de belangrijkste nadelen van deze groep belastingen. In de USSR wordt al meer dan 50 jaar omzetbelasting geheven. Tegenwoordig blijven veel landen het gebruiken.
Belasting over de toegevoegde waarde wordt ook betaald in alle stadia van het goederenverkeer, maar in tegenstelling tot de eerste twee soorten btw-heffingen is het voorwerp van belastingheffing zelf de toegevoegde waarde en niet het bruto inkomen. Dit maakt het mogelijk om alle voordelen van de belasting over de toegevoegde waarde te behouden, maar tegelijkertijd elimineert het het belangrijkste nadeel van dit type accijns - de cumulatieve methode.
Desondanks heeft de belasting over de toegevoegde waarde ook een nadeel: de complexiteit en het misbruik van administratie. Berekening en inning van belastingen vereisen de bepaling van het belastingobject, in dit geval de toegevoegde waarde. Er zijn twee manieren om het op te laden. Ten eerste is het de som van lonen en winsten. Ten tweede, inkomsten uit verkoop minus materiële kosten.
Deze belasting is erg populair in veel ontwikkelde Europese landen. Maar vanwege misbruik van administratie bracht de belasting over de toegevoegde waarde geen winst op de begroting, omdat alle inkomsten werden teruggevorderd door terugbetalingen.
Voorbeelden van accijnzen in Rusland
In de Russische Federatie bestaat de lijst van accijnsgoederen uit elf artikelen. Tekortgoederen, producten met een hoge winstgevendheid, worden als accijns beschouwd. Er worden ook accijnzen geheven op goederen die schadelijk kunnen zijn voor het milieu (benzine), de gezondheid (alcoholische dranken, alcoholhoudende dranken) en de openbare orde.
In Rusland zijn accijnzen geheven op tabaksproducten, voertuigen, brandstoffen en smeermiddelen en op producten die alcohol bevatten. Geneesmiddelen, cosmetische producten en afval dat ontstaat bij de productie van alcohol en dat verder wordt verwerkt, worden niet als accijnsgoederen beschouwd. De belastingdoelen worden bepaald door artikel 182 van het belastingwetboek van de Russische Federatie.
De belastinggrondslag is het bedrag van de in fysieke termen verkochte accijnsgoederen, evenals hun waarde. De verkoopkosten worden berekend op basis van prijzen exclusief btw en accijnzen.
De verkoper moet de accijns uiterlijk op de 25e dag van de maand volgend op het einde van het belastingtijdvak betalen. De belasting wordt betaald op de plaats van productie van accijnsgoederen.
Accijnszegels
Accijnszegels worden gebruikt om accijns te betalen. Ze stellen de staat in staat om accijnsgoederen te identificeren waarvoor geen belasting is betaald. Postzegels in Rusland werden in het voorjaar van 1994 door de deelstaatregering geïntroduceerd. Volgens het besluit moeten voedselalcohol, wodka, tabaksproducten en tabak zelf worden geëtiketteerd. Sinds 1995 was het verboden om deze goederen zonder accijnszegels te verkopen.
Postzegels zijn verzamelobjecten. Veel collecties worden in de loop van de tijd erg populair. De Amerikaan Robert Canliff heeft zijn hele leven accijnszegels verzameld. Hij stierf toen hij 83 jaar oud was, en een paar maanden na zijn dood werd zijn postzegelverzameling verkocht voor bijna $ 2 miljoen.