De afschrijving van af te schrijven goederen wordt uitgevoerd in overeenstemming met artikel 256 van het vijfentwintigste hoofdstuk van de belastingwetgeving die momenteel in ons land van kracht is. Dit boekhoudproces onderwerpt een bepaalde categorie van vaste activa, waarvan het nuttige gebruik wordt bepaald door een jaarlijkse periode of meer. Bovendien moet de prijs van dergelijke voorzieningen ten minste veertigduizend roebel zijn. Naast het onroerend goed zelf, worden intellectuele eigendomsrechten ook onderworpen aan waardevermindering als de belastingbetaler via deze inkomsten ontvangt. Met afschrijving kunt u de kosten geleidelijk afbetalen.
Belangrijke functies
De administratieve verwerking van af te schrijven onroerend goed wordt bepaald door de specifieke kenmerken van de onderneming. In het bijzonder als de objecten die onder het genoemde artikel vallen, zijn verkregen door een bedrijf dat gespecialiseerd is in het verlenen van openbare diensten, hebben ze een andere eigenaar dan deze juridische entiteit. Een overeenkomst wordt gesloten tussen de bedrijven (investering, concessie). Op basis van dit document vindt afschrijving plaats. Er wordt alleen op aftrekkingen vertrouwd zolang de overeenkomst van kracht is.
In het geval dat het afschrijfbare eigendom van de organisatie van de eigenaar is ontvangen, terwijl de onderneming tot de eenheid behoort, zijn speciale regels van toepassing. Een aanvullende voorwaarde: de eigenaar moet ook behoren tot de categorie van eenheidsondernemingen of handelen op basis van economisch beheer. In deze situatie moet de onderneming die de te ontvangen objecten ontvangt, worden betrokken bij aftrekkingen met betrekking tot afschrijvingen.
Waar moet je nog meer op letten?
Zoals volgt uit de postulaten van normatieve handelingen die de fiscale boekhouding van af te schrijven goederen, de bijzonderheden en subtiele punten ervan achterstellen, verdient speciale aandacht de situatie wanneer de objecten worden overgedragen aan de rechtspersoon van de kredietgever of bij overeenkomst over huurrelaties. In deze situatie kan de gebruiker van het onroerend goed investeren in de ontvangen kapitaalfinanciën, als de eigenaar hiermee instemt. De huurder of de ontvanger van de lening is de rechtspersoon die zich bezighoudt met afschrijvingen.
Helemaal niet nodig!
Volgens de wetgeving zijn de volgende groepen goederen niet onderworpen aan passende boekhoudingen (ze kunnen niet worden afgeschreven):
- Onderworpen aan wetten op het gebruik van natuurlijke hulpbronnen (land, ondergrond, water, bossen);
- producten;
- onafgemaakte objecten die kapitaal zouden moeten worden;
- inventarissen;
- aandelen, obligaties en andere effecten;
- tools die worden gebruikt om een dringende financiële overeenkomst te sluiten (opties, futures).
Aanvulling op de lijst
Behoren niet tot de categorie af te schrijven onroerend goed in de boekhouding:
- objecten die eigendom zijn van budgettaire rechtspersonen, indien niet gebruikt als onderdeel van ondernemersactiviteiten;
- gerichte inkomen uit vermogen gebruikt in het kader van de werkzaamheden van ondernemingen zonder winstoogmerk;
- gerichte gerichte financiering op basis van budgetfondsen (een uitzonderlijk geval is privatisering);
- toewijzing van middelen met het specifieke doel om een bepaald gebied (weg, bos) te verbeteren;
- kunstwerken, boekproducten, brochures (de prijs voor de goederen is inbegrepen in andere kosten veroorzaakt door de productie, het verkoopproces op het moment van aankoop, maar dit is niet van toepassing op kunstwerken);
- ontvangen door gemeenten, overheidsinstellingen als onderdeel van een gratis overdracht en gebruikt bij de activiteit van deze juridische entiteit;
- onroerend goed bestemd voor de exploitatie van overheidsinstellingen en in eigendom daarvan.
Het is belangrijk
Als onderdeel van de analyse van af te schrijven goederen, moet worden bedacht dat het onmogelijk is om objecten op te nemen die legaal gratis zijn verkregen, evenals objecten die zijn overgedragen zonder betaling ten gunste van kerncentrales. Een uitzondering wordt ook gemaakt door dergelijke voorzieningen die de instellingen die zijn opgenomen in de DOSAAF van onze macht ontvangen als ze bestaan om burgers voor te bereiden op specialiteiten die verband houden met militaire aangelegenheden, en ook worden geassocieerd met sportactiviteiten die behoren tot de categorie toegepaste, militaire sporten.
Bij het aftrekken van de afschrijving moet een partij dergelijke rechten op gekochte intellectuele objecten omzeilen, maar het betalingsproces is periodiek en het contract is nog niet voltooid.
Categorieën zijn verschillend
Zoals hierboven vermeld, wordt af te schrijven onroerend goed opgenomen als behorend tot de categorie van vaste activa, maar deze voorwaarde is optioneel. Er zijn verschillende uitzonderlijke groepen die niet tot het totale volume van het besturingssysteem behoren, maar onder de betreffende klasse vallen. Het meest opvallende voorbeeld zijn de objecten die het bedrijf heeft ontvangen voor gebruik op grond van een overeenkomst voor gratis gebruik. Evenzo is het noodzakelijk om af te schrijven, maar het is niet toegestaan om objecten in het besturingssysteem op te nemen die op internationaal niveau in het gerechtelijk register zijn opgenomen.
Bij het analyseren van af te schrijven onroerend goed, zal het noodzakelijk zijn om in de categorie waarop deze operatie van toepassing is, een lijst van objecten op te nemen die zich momenteel in een mothball-toestand bevinden als een beslissing van de manager hiervoor is gegeven. Een voorwaarde is de duur van het behoud van drie maanden of meer. Ten slotte behoren ze niet tot het besturingssysteem, maar al die objecten die momenteel worden gemoderniseerd, gereconstrueerd, zijn opgenomen in de beschouwde groep. Een belangrijke voorwaarde hierbij is ook een bestelling ondertekend door het hoofd van de onderneming. Voordat een object onder de ene categorie valt, maar niet in een andere categorie wordt opgenomen, moet het vanaf een jaar of langer in de werkmodus staan.
Let op: samenstelling van af te schrijven goederen
Af te schrijven eigendommen, die in overeenstemming met de beslissing van de chief executive officer van de onderneming werden verward, kunnen op elk moment uit deze staat worden verwijderd als de directeur de juiste beslissing neemt. Als tegelijkertijd het object, dat standaard tot de OS-categorie behoort, tot het inblikken wordt afgeschreven, moet de gebruiksduur precies worden verlengd voor de periode die zonder bewerking in een stabiele positie werd uitgevoerd.
Tekenen van af te schrijven eigendom
Als een bedrijf objecten bezit, moet u deze controleren op naleving van twee belangrijke voorwaarden:
- ze worden een jaar of langer in de workflow gebruikt;
- ze worden uitgebuit voor winst;
- de kosten van deze faciliteit zijn vanaf honderdduizend roebel, als deze vanaf de eerste dag van 2016 wordt geëxploiteerd;
- waarde van het onroerend goed - veertigduizend roebel, als de periode van operatie eerder begon dan de genoemde datum;
- het bedrijf bezit deze eigenschappen als eigendom.
De laatste regel met betrekking tot de afrekening als af te schrijven eigendom werd met bepaalde voorbehouden in werking getreden, nader gespecificeerd in de eerste alinea van artikel 256 van het belastingwetboek. Een aantal speciale voorwaarden, zoals hierboven vermeld, zijn van toepassing op unitaire ondernemingen en enkele andere situaties. Bij het verduidelijken van de specifieke kenmerken van een bepaald geval, moeten de accountants van de onderneming speciale aandacht besteden aan de brief van het ministerie van Financiën in de laatste maand van 2015. Het beschrijft enkele speciale gevallen waarin afschrijving onaanvaardbaar is in overeenstemming met de toepasselijke regelgeving.Het document is gepubliceerd onder nummer 03-03-06 / 4/65313.
Informatietechnologie en wetgeving
In de huidige regelgevingshandelingen wordt speciale aandacht besteed aan bedrijven die actief zijn op het gebied van hoogwaardige technologieën en informatiesystemen. Dergelijke bedrijven mogen computers die in de workflow worden gebruikt niet opnemen in de lijst met af te schrijven goederen. Deze voorwaarde wordt vermeld in het zesde lid van artikel 259. Financiële investeringen in verband met de aankoop van auto's moeten worden gedaan als materiële kosten. Informatie over deze mogelijkheid is opgenomen in de derde alinea van de eerste alinea van het artikel, die is opgenomen in de huidige code onder nummer 254.
Toevoegen - niet verlagen
Als het af te schrijven bezit op enigerlei wijze is verbeterd, terwijl investeringen kunnen worden geschat als kapitaal, onlosmakelijk verbonden met het object, dan moeten ze ook in aanmerking worden genomen. Deze regels zijn ook van toepassing op dergelijke besturingssystemen die worden overgedragen onder de regels van gratis gebruik of een gesloten leningsovereenkomst.
Het is noodzakelijk om onafscheidelijke verbeteringen op te nemen als de eigenaar, die objecten heeft gehuurd of geleend, ermee instemt erin te investeren, zonder de uitgegeven volumes terug te betalen. Meer informatie over de formele formulering van deze regel is te vinden in de eerste alinea van het artikel gepubliceerd onder nummer 256.
Actief maar niet financieel
Een speciaal geval van afschrijfbare eigendom zijn de immateriële activa die door een entiteit worden gehouden. Dit omvat in de eerste plaats die welke behoren tot de klasse van intellectueel eigendom. Ze moeten allemaal zijn ontworpen voor gebruik binnen een jaar of meer, zodanig ontworpen dat u met deze producten winst kunt maken. Toewijzing aan de betreffende categorie is onderworpen aan de voorwaarde dat intellectueel eigendom wordt gebruikt om het managementproces binnen het bedrijf uit te voeren of betrokken is bij de productie van een product, uitvoering van het werk of het verlenen van een dienst.
Om intellectueel eigendom te classificeren als eigendom dat onder het afschrijvingsprogramma valt, is het noodzakelijk om schriftelijk bewijs te hebben van het feit dat het object daadwerkelijk bestaat, het heeft het exclusieve recht. U zou documentatie moeten hebben die beide feiten bevestigt, of een van beide. Deze vereisten worden verklaard door de derde alinea van het artikel gepubliceerd onder het 257e nummer.
Niet materieel, maar niet actief
De huidige wetgeving staat niet toe dat kwaliteiten en capaciteiten van medewerkers van het bedrijf worden toegewezen aan immateriële activa - dit geldt ook voor hun zakelijke vaardigheden en intellectuele capaciteiten. De mogelijkheid om te werken, het kwalificatieniveau kan niet een actief van de onderneming worden genoemd. Het is onaanvaardbaar om deze categorie te classificeren (en daarom af te schrijven onroerend goed verkoopprogramma), die behoren tot de categorie van onderzoek, ontwikkeling, experimenteel ontwerp, terwijl hun resultaat geen positief resultaat opleverde. Dit omvat technologische en wetenschappelijke projecten.
U kunt meer te weten komen over de vastgestelde beperkingen en de exacte formulering van de wet in de derde alinea van het artikel gepubliceerd onder nummer 257. Het biedt een volledige lijst van objecten die kunnen worden geclassificeerd als immateriële activa of er niet in mogen worden opgenomen. Er moet aan worden herinnerd dat er regelmatig wijzigingen in de belastingwetgeving worden aangebracht. Daarom moeten de meest relevante bepalingen van het belangrijkste belastingdocument van ons land worden geïdentificeerd voordat deze boekhoudkundige transacties voor een specifiek object uitvoeren.
Specifiek geval
Stel dat een bedrijf bezig is met de reparatie van apparatuur en nieuwe apparatuur in de machine installeert om de oude te vervangen. Tegelijkertijd werkt het programma als volgt: het bedrijf ontvangt nieuwe onderdelen onder een leaseovereenkomst in ruil voor oude die zijn verwijderd voor de periode van reparatiewerkzaamheden. Het is niet altijd duidelijk of afschrijving op reserveonderdelen moet worden afgetrokken.Uit de huidige wetgeving volgt dat in een dergelijke situatie onroerend goed onder af te schrijven valt als het voldoet aan de hierboven genoemde kenmerken, dat wil zeggen prijs, gebruiksvoorwaarden, enz.
Dit is te wijten aan de volgende logica: een lease is ook een bron van huur, daarom zal het overbrengen naar de klant als een vervangend onderdeel winstgevend zijn. Als de prijs van de eenheid die naar de ontvanger wordt verzonden honderdduizend of meer is, moet het object worden geclassificeerd als vaste activa en moeten de inhoudingen bij wet worden gedaan over de hele gebruiksduur.
En hoe zit het met de tijd?
Om de gebruiksduur te bepalen, is het noodzakelijk om de classificatie te gebruiken die effectief is op basis van een regeringsbesluit. Dit werd gepubliceerd op de eerste dag van 2002 onder de eerste uitgave. Het is waarschijnlijk dat een bepaald object niet direct in de bovenstaande lijst is geregistreerd. In een dergelijke situatie is het noodzakelijk om de technische omstandigheden te bestuderen en vertrouwd te raken met wat de fabrikant aanbeveelt. Een soortgelijke werkingslogica wordt uiteengezet in het vierde, zesde lid gepubliceerd onder het 258e artikelnummer.
Aandelenkapitaal: speciaal geval
Als het actief is ontvangen als een bijdrage aan het toegestane kapitaal, kan in een dergelijke situatie in het kader van de fiscale boekhouding een object worden beschouwd als onderworpen aan afschrijving als het voldoet aan de bovenstaande voorwaarden met betrekking tot kosten en gebruiksdoel. Momenteel zijn er geen beperkingen ingevoerd met betrekking tot afschrijvingsregels met betrekking tot objecten die als geautoriseerde deposito's in het eigendom van de onderneming zijn opgenomen.
Maar als de bijdrage aan het wetboek van strafrecht in financiële vorm is gedaan, is voor dit bedrag geen belastingafschrijving vereist in het kader van de belastingadministratie. Vergelijkbare waarden in de boekhouding moeten uitsluitend worden uitgevoerd met betrekking tot objectobjecten, en de bewerking wordt uitgevoerd op de eerste dag van die maand, die onmiddellijk na de periode van ingebruikname begint. Als het bedrijf de contante methode gebruikt, kan alleen op die objecten die al volledig zijn betaald, worden afgeschreven.