Analytisch evenwicht: structuur en compilatieregels

De belangrijkste financiële taak van elk bedrijf is het verhogen van haar activa. Daartoe moet het bedrijf voortdurend zijn winstgevendheid handhaven bij het vormen van de optimale structuur van de balans. Tegelijkertijd fungeert de vergelijkende analytische balans als de belangrijkste informatiebasis voor de ontwikkeling en goedkeuring van managementbeslissingen met betrekking tot planning, analyse, controle en audit van de fondsen en de middelen van de onderneming.

Het gebruik van analytische balans in moderne ondernemingen is tegenwoordig zeer breed. Het bevat de belangrijkste financiële indicatoren, die vervolgens worden gebruikt om verschillende financiële ratio's te berekenen, waardoor de status van het bedrijf op dit moment kan worden bepaald of in de toekomst kan worden voorspeld.

We kunnen zeggen dat in het algemeen het analytische evenwicht de basis vormt voor een aantal bestuurlijke en financiële beslissingen in het bedrijf. Volgens de ontvangen gegevens wordt het financiële en economische verloop van de ontwikkeling van het bedrijf in de toekomst voorspeld.

Het gebruik van gegevens uit het analytische saldo is ook noodzakelijk bij het vaststellen van een overschot of tekort aan de belangrijkste bronnen van een actief bij het onderzoeken van de beschikbaarheid van eigen en geleende middelen. Het beoordeelt ook de kans op faillissement en een studie van de financiële positie van het bedrijf.

Concept en essentie

Onder het analytische saldo moet worden verstaan ​​een geaggregeerde vorm van de balans. Het maakt een speciale hergroepering van de belangrijkste artikelen van formulier nr. 1, waarmee het mogelijk is om de staat van zowel de fondsen van het bedrijf als de belangrijkste bronnen van eigendomscreatie te beoordelen. Hier vindt u ook gegevens over de reële waarde van de activa van het bedrijf dat betrokken is bij economische activiteiten.

Er is één regel: artikelen van de analytische balans van een onderneming moeten worden verdeeld volgens de mate van liquiditeit van activa. De urgentie van verplichtingen is ook vereist.

In het kort wordt het doel van de analytische balans gepresenteerd in de vorm van de volgende concepten:

• De studie van indicatoren zowel horizontaal als verticaal.
• Analyse van de belangrijkste trends van balansposten.
• Identificatie van fouten in de berekeningen van de accountant.

afspraak

Met de analyse van de vergelijkende balans kunt u informatie en gegevens op de volgende gebieden verkrijgen:

1. Berekening van de waarde van vlottende en niet-vlottende activa, evenals financieringsbronnen: analyse van dynamiek en structuur.
2. Identificatie van balansposten met hogere groeicijfers.
3. Structureel aandeel van activa in termen van vorderingen en voorraden.
4. Differentiatie van verplichtingen naar mate van urgentie van betalingen.
5. Berekening van het aandeel van de eigen middelen van de onderneming

Bij het uitvoeren van een dergelijke analyse wordt speciale aandacht besteed aan die elementen die het grootste of grootste aandeel in de structuur innemen. In het bijzonder worden die artikelen beschouwd die ook sterk toenemen of afnemen.

De analyse met behulp van horizontale en verticale technieken maakt het mogelijk om de omvang en dynamiek van het eigendom van het bedrijf en zijn individuele elementen te evalueren en vast te stellen.

Formulier indienen

Het belangrijkste kenmerk van de analytische balans (in tegenstelling tot eenvoudige boekhouding) is dat de artikelen daarin niet grondig en gedetailleerd hoeven te worden ontcijferd, maar u kunt ze presenteren in de vorm van specifieke groepen. Dat wil zeggen, het ontbreekt aan een diepe granulariteit van indicatoren. De presentatie van dit type rapport is gebaseerd op deze functie.

Een duidelijker bestudeerde vorm kan worden weergegeven in de volgende tabel:

In deze tabel moeten alle bestaande bedrijfswaarden worden weergegeven en indicatoren worden berekend:

• Structuren (in% van het totale saldo).
• Dynamiek in absolute eenheden (in duizend roebel).

Het is ook mogelijk om het groeipercentage in% te berekenen aan het begin van het jaar. Met dit formulier kunt u de meest begrijpelijke en gemakkelijke conclusies trekken over de wijziging van balansposten, en kunt u specifieke gegevens gebruiken om ratio's in financiële analyses te berekenen.

Toepassing in het analyseproces

Heel vaak is een belangrijke informatiebron bij het uitvoeren van een financiële analyse en het berekenen van ratio's de staat van de huidige activa van het bedrijf en hun individuele elementen. Tijdens het onderzoek wordt specifiek aandacht besteed aan de studie van de huidige activa: hun dynamiek en structuur.

Er zijn twee opties voor het uitvoeren van analyses: horizontale en verticale methoden. Bij het uitvoeren van een analyse van de financiële toestand van de onderneming worden beide methoden even vaak gebruikt.

Horizontale analyse

Het kenmerk is dat het de indicatoren van de rapportage- en basisperioden met elkaar vergelijkt. Dat wil zeggen, de dynamiek van een aantal indicatoren en balanswaarden die worden gevormd in de huidige tijdsperiode, ten opzichte van het verleden, wordt geschat. Tegelijkertijd kan de vergelijkingsperiode een jaar of een half jaar zijn, zelfs een kwartaal. Voor een eenvoudiger analyse worden twee perioden gebruikt: huidig ​​en verleden. Voor een beter begrip van een aantal financiële en economische processen kunnen echter drie jaar of meer worden gebruikt. Het hangt allemaal af van het doel van de analyse.

Een dergelijke analyse biedt de volgende mogelijkheden:

• Een grondige studie van dynamische processen gedurende verschillende periodes van de activiteiten van het bedrijf.
• Definitie van conclusies voor verder succesvol werk.
• De studie van individuele dynamische processen, bijvoorbeeld de groei of vermindering van crediteuren, winstmarge enzovoort.

Het is een horizontale analyse die de aanwijzingen onthult van de competente beslissingen van de financiers van het bedrijf bij het elimineren van verschillende geïdentificeerde problemen en afwijkingen.

Verticale analyse

Ondanks het feit dat het doel van verticale analyse vergelijkbaar is met het doel van horizontale analyse, zijn er een aantal verschillen in de methodologie voor hun implementatie.

Als horizontale analyse met absolute indicatoren werkt, is het bij het uitvoeren van verticale analyse noodzakelijk om relatieve indicatoren te gebruiken. Dus, wanneer het wordt uitgevoerd, worden individuele elementen van de balans beschouwd als onderdeel van de groep, bijvoorbeeld voorraden of vorderingen in de huidige activastructuur, leningen in de structuur van kortlopende schulden. Tijdens het analyseproces wordt de structurele relatie tussen de afzonderlijke elementen van de balansposten onthuld in relatie tot de totale waarde van het actief of de verplichting.

Verder kunnen we, volgens de resultaten van de geopenbaarde structurele fracties van de individuele elementen van de analytische balans, de horizontale analysetechniek al toepassen. Dit moment bestaat uit het volgen van dynamische processen in de structuur. Als u bijvoorbeeld het aandeel van de te betalen rekeningen in de structuur van verplichtingen hebt geïdentificeerd, kunt u in de volgende fase overwegen hoe dit aandeel in de loop van twee of drie jaar in het bedrijf is veranderd.

De methode van vorming en compilatie

Zoals hierboven vermeld, krijgen ze dit evenwicht door artikelen van de analytische balans van het bedrijf te groeperen. In dit geval zijn de twee meest populaire principes in het analyseproces van toepassing: liquiditeit en urgentie.

Bij het samenstellen van de analytische balans is het liquiditeitsbeginsel dat alle actieve fondsen van het bedrijf worden verdeeld in vier grote groepen:

1. Hoge liquiditeitsactiva.Deze omvatten die fondsen die contant zijn of zeer snel kunnen worden.
2. Activa die snel worden gerealiseerd. Dit omvat in de regel alle vorderingen die kunnen worden terugbetaald in een korte periode, dat wil zeggen voor een periode van maximaal 12 maanden.
3. Activa die langzaam worden verkocht. Dit omvat voorraden grondstoffen, materialen, goederen, en vorderingen met een hoge retourperiode, dat wil zeggen voor een periode van meer dan 12 maanden.
4. Activa die niet als actueel kunnen worden geclassificeerd. Dit zijn gebouwen, structuren, dat wil zeggen vaste activa.

Houd rekening met het urgentiebeginsel bij het vormen van de analytische balans. Bij gebruik worden aansprakelijkheidsartikelen op de volgende gebieden gevormd:

• Verplichtingen die zeer urgent zijn, zoals schulden.
• Kortlopende verplichtingen met een kortlopend karakter: leningen en leningen met een looptijd tot 1 jaar.
• Langlopende schulden: leningen met een looptijd langer dan 1 jaar en obligaties.
• Verplichtingen met betrekking tot de categorie constanten: toegestaan ​​kapitaal, winst en reserves.

Een belangrijk kenmerk moet worden opgemerkt: de som van alle activa gevormd op basis van liquiditeit is gelijk aan de som van alle verplichtingen gevormd op basis van urgentie.

Problemen met balansvorming

De grootste moeilijkheid bij het vormen van een vergelijkend analytisch evenwicht ligt in de complicatie ervan. Om dit probleem op te lossen, wordt momenteel voorgesteld de structuur ervan te vereenvoudigen en de groepering van fondsen te herzien. Dit is de richting van zijn verbetering.

De kenmerken van een succesvolle balans zijn als volgt:

• De realiteit van de indicatoren en hun prestaties.
• Beschikbaarheid van informatie-ondersteuning voor alle gebruikers van de balans (extern en intern).

Bij het bestuderen van het concept van de realiteit van de analytische balans is het met name het vermelden waard dat de beoordelingen van zijn artikelen overeenkomen met de objectieve realiteit. De concepten van waarachtigheid en de realiteit van evenwicht moeten niet worden verward. Een evenwichtige balans kan waar zijn, maar onrealistisch. De belangrijkste manier om waarheidsgetrouwheid te bereiken, is het vermogen om de balansindicatoren te rechtvaardigen met documentatie en bronnen (records van boekhoudrekeningen, boekhoudkundige berekeningen, inventarisrecords). Het belangrijkste punt bij het waarnemen van de waarheidsgetrouwheid van het saldo is om de rekeningen van rekeningen voor analytische en synthetische boekhouding tijdens het voorbereidingsproces te combineren.

Een belangrijk probleem bij het samenstellen van de balans is de lage mate van analyse, die verband houdt met de informatiebeperkingen van een aantal balansindicatoren. Zoals u weet, weerspiegelt het de samenstelling van het onroerend goed van het bedrijf en zijn verplichtingen, maar er is geen informatie over de factoren waaronder deze structuur zich heeft ontwikkeld. Om dit laatste te bepalen, is daarom meer gedetailleerde informatie nodig over de leveringsprocessen in het bedrijf, de organisatorische processen, structuur en investeringsactiviteiten. Deze informatie is vaak intern. Het kan worden geclassificeerd als een "handelsgeheim" van het bedrijf. Daarom is het gebruik ervan beperkt in het analyseproces.

Bovendien weerspiegelt de balansvaluta niet altijd nauwkeurig het werkelijke bedrag van de fondsen van het bedrijf. Dit komt doordat de beoordeling van het analytische evenwicht is gebaseerd op de boekwaarde van indicatoren en niet op de markt. Voorraden kunnen bijvoorbeeld in de balans worden weergegeven voor de werkelijke kosten die zijn gemaakt voor de productie en aankoop, en vorderingen houden rekening met de verhoging van de verkoopprijs van producten, die hoger is dan de kosten. We merken ook het effect van inflatie op het verschil tussen boekhouding en reële waarde. Dergelijke momenten kunnen worden geëlimineerd door gebruik te maken van andere vormen van rapportage (behalve balans), die ook worden gebruikt bij het analyseren van de financiële toestand.

Evenwichtsvoorbeeld en analyse

Overweeg een vergelijkende analytische balans op het voorbeeld van een voorwaardelijke handelsmaatschappij LLC "Orion".Voor de duidelijkheid, stel je het voor in de onderstaande tabel.

Een voorbeeld van rapportage door Orion LLC voor 2015-2017. Alle indicatoren worden gepresenteerd in roebels.

Op basis van de gegevens van een horizontale analyse van de balans van LLC Orion kunnen we concluderen dat er in 2017 een toename was van de totale activa van het bedrijf met 779 943 duizend roebel, voornamelijk als gevolg van een toename van de waarde van de vaste activa met 63 720 duizend roebel. , evenals door de groei van de vlottende activa met 716 223 duizend roebel. De toename van het bedrag aan werkkapitaal werd veroorzaakt door een toename van het bedrag aan langlopende schulden met 497.814 duizend roebel, en ook door kortlopende schulden met 313.461 duizend roebel.

In de volgende fase beschouwen we de toepassing van de methode van verticale analyse van de analytische balans van het bedrijf in de onderstaande tabel.

De verticale methode zoals toegepast op Orion LLC voor 2015-2017. (%)

Zoals uit de tabel blijkt, is het aandeel van vlottende activa in de structuur van de analytische balans maximaal. Bovendien is er een duidelijke tendens dat dit aandeel tegen 2017 met 7,4% groeit. Dienovereenkomstig is het aandeel vaste activa tegen 2017 met 7,4% verminderd. In de structuur van de balansverplichting, het maximale aandeel in het eigen vermogen. Tegen 2017 is het sterk verminderd met 48,9%, wat een negatieve invloed heeft op de balansstructuur. Het aandeel van langlopende schulden tegen 2017 groeit met 34,2% en op korte termijn - met 14,8%.

De positieve resultaten van de beoordeling van het geconsolideerde analytische saldo zijn de volgende trends:

1. Groei van de waarde van de balansvaluta in 2017.
2. Het groeipercentage van vlottende activa (241,8%) overtreft het groeipercentage van vaste activa (145,4%).
3. Het eigen vermogen van de organisatie is meer dan 50%, maar alleen in 2015 en 2016.

De gepresenteerde vorm van de analytische balans heeft echter negatieve kenmerken:

• Het eigen vermogen van de organisatie ligt in 2017 onder de 50%.
• Het groeipercentage van langlopende schulden (5614%) en kortlopende schulden (467%) overtreft het groeipercentage van het eigen vermogen (94%).
• De groeicijfers van debiteuren (1241%) en crediteuren (467,2%) variëren aanzienlijk.

De gepresenteerde analytische balans en het voorbeeld ervan bieden de belegger echter geen volledige informatie over de effectiviteit van Orion LLC in de studie van de financiële situatie. Hiermee kunt u alleen de huidige status en dynamiek van de activa en passiva van het bedrijf beoordelen.

Manieren om de balansstructuur te verbeteren

Het is bijna onmogelijk om de perfecte balans van het bedrijf te creëren. Voor dit doel analyseren ze de financiële toestand van de onderneming. Tijdens het compileren worden altijd negatieve trends geïdentificeerd die verbetering behoeven. Overweeg de meest typische manieren om de structuur van de vergelijkende analytische balans te verbeteren. Onder deze gebieden kunnen worden geïdentificeerd:

1. Het gebruik van gespecialiseerde computerprogramma's om de boekhoudprocessen van het bedrijf te automatiseren.
2. De aanpassing van bestaande Russische boekhoudnormen aan internationale normen.

De bestaande tekortkomingen op het gebied van het verbeteren van de informatie-ondersteuning van balansgebruikers worden geassocieerd met het gebruik van moderne automatiseringstools. De belangrijkste taak is het optimaliseren van de informatiestromen van het bedrijf op het gebied van boekhoudkundige informatie en in de richting van het gebruik van internationale normen, een degelijk classificatiesysteem, codering en gegevensverwerking. Dit omvat ook de ontwikkeling van vormen en methoden van boekhouding in de boekhouding, het gebruik van automatisering en moderne software.

De introductie van automatiseringsprocessen maakt het mogelijk om het algoritme voor het berekenen van indicatoren bij de voorbereiding van de analytische balans en de analyse ervan te verbeteren, om de kwaliteit van economische informatie te verbeteren.

Opgemerkt moet worden dat het gebruik van automatisering het ook mogelijk maakt om de tijd van ontvangst en verwerking van operationele boekhoudkundige informatie over de staat van balansposten en huishoudelijke activa te verkorten.

Professionals Aanbevelingen

De belangrijkste tips voor het verbeteren van de balansstructuur bij het analyseren van de financiële toestand zijn als volgt:

• Herwaardering van vaste activa in de richting van het verhogen van hun waarde (balans).
• Aanvulling van het toegestane kapitaal van de onderneming.
• Aanvullende bijdragen van oprichters en aandeelhouders aan het eigen vermogen van de onderneming.
• Vermindering van het aandeel kortlopende schulden door het bedrag aan leningen en overige financieringsverplichtingen te verminderen en de schulden te verminderen.
• Groei van het aandeel liquide middelen, groei van het werkkapitaal.
• Versnelling van de omzet van activa door de productiecyclus te verkorten, het werken met debiteuren te verbeteren, de betalingsdiscipline te versterken.
• Daling van de kortlopende schulden.
• Wijziging van financieringsbronnen in de richting van hun lange termijn.
• Het aandeel van minder liquide activa (vaste activa) verminderen door overtollige activa en aandelen te verkopen.

Het gebruik van zelfs één (of beter meerdere) van de bovenstaande tools kan de balansstructuur verbeteren en de financiële toestand van het bedrijf beïnvloeden.