Na de ineenstorting van de USSR begon zich in Rusland snel een marktsysteem te ontwikkelen, dus werden audits geleidelijk gebruikt als een aspect van economische controle. Met zijn hulp is het mogelijk om onafhankelijke verificatie van de jaarrekening en boekhouding voor een verscheidenheid aan ondernemingen en individuele ondernemers te bereiken, met behulp van volledig verschillende methoden en technieken. Om te voorkomen dat de opgedane kennis in verkeerde handen valt, is echter een instituut voor auditgeheim verschenen, waardoor auditors de informatie die zij naar aanleiding van de audit hebben verkregen, aan niemand bekend kunnen maken.
Historische achtergrond
Alvorens over te gaan tot de vraag wat een auditgeheim is, moet men eerst begrijpen wat tot de verschijning ervan in het historische aspect heeft geleid.
Op zichzelf verschenen auditors in de moderne betekenis van het woord eerst alleen in Engeland in de 19e eeuw. De datum van de verschijning van deze instelling wordt beschouwd als precies 1844, hoewel mensen de financiële activiteiten van ondernemingen nog eerder controleerden. Maar het was precies dit jaar dat een wet op naamloze vennootschappen werd uitgevaardigd, waarin voor het eerst in de geschiedenis wettelijk werd vastgelegd dat jaarlijks een rapport moest worden voorgelegd aan het bestuur van de onderneming, dat werd gecontroleerd door een onafhankelijke specialist, namelijk een auditor.
Geleidelijk begon het auditinstituut te groeien, dus nu zijn er enkele duizenden kleine bedrijven die dergelijke diensten in Rusland aanbieden. Ze moeten allemaal handelen en daarbij primair vertrouwen. Auditvertrouwelijkheid is de plicht van auditors om tijdens de audit verkregen informatie niet openbaar te maken, behalve wanneer dit wettelijk verplicht is.
De werkzaamheden van de auditor
Zoals hierboven vermeld, is een van de kenmerken van de activiteiten van auditors een verbod op schending van auditgeheimen. Om echter beter te begrijpen wat precies kan worden opgenomen in de lijst met ontvangen informatie, is het noodzakelijk om te begrijpen wat voor soort diensten een auditor aan een onderneming kan bieden. Allereerst voeren auditors een onafhankelijke audit uit van de financiële overzichten van de persoon die de audit heeft besteld om een idee te krijgen of de documenten echt betrouwbaar zijn. Maar daarnaast kan de auditor ook gerelateerde diensten leveren die direct verband houden met zijn beroep. Deze omvatten:
- Raadplegen van boekhouding, boekhouding, opstellen van financiële overzichten.
- Fiscaal advies, opstellen van belastingaangiften en andere functies op het gebied van belastingen.
- Analyse van de onderneming, en niet alleen haar financiële en economische kant, maar ook management.
Dit is natuurlijk verre van alle aspecten van de activiteiten van auditors, maar het belangrijkste in deze zaak kan worden begrepen - ze kunnen worden betrokken in elke situatie die direct verband houdt met financiën en bedrijfsbeheer. Daarom zal de bestraffing van de schuldige in het geval van openbaarmaking van informatie die een auditgeheim vormt, zeer ernstig zijn, omdat dergelijke informatie de organisatie ernstig kan schaden.
Wetgevend kader
Er is een speciale wet om juridische kwesties op te lossen die verband houden met de controle, of beter gezegd, het auditgeheim. Het werd aangenomen op 30 december 2008 onder nummer 307-FZ "Op controleactiviteiten". Bijzondere aandacht voor het begrip van de kwestie moet precies worden besteed aan artikel 9 van de wet - hierin wordt gedetailleerd uitgelegd wat precies wordt verstaan onder auditieve geheimhouding en wordt vermeld wat er precies in is opgenomen.Het spelde ook de mogelijkheid in om schadevergoeding te eisen van een auditor die een geheim heeft geschonden door de informatie bekend te maken in de volgorde die rechtstreeks is gespecificeerd in de Russische wetgeving.
Het concept
Laten we nu verder gaan met het begrip auditgeheim. Het is direct wettelijk vastgelegd en houdt alle informatie en documenten in die werden ontvangen of onafhankelijk werden verzameld door auditors die met de organisatie werken in het kader van een arbeidsovereenkomst. En dit betekent helemaal niet dat ze geen mondelinge informatie mogen verzenden - werknemers verbinden zich er ook toe om de overdracht van effecten aan derden uit eigen handen te voorkomen, behalve als er schriftelijke toestemming is van het IP of de organisatie die de auditdienst heeft verleend.
Wat is opgenomen in het auditgeheim?
Zoals eerder vermeld, omvat het begrip geheimhouding alle informatie die door de verificateur is verkregen als gevolg van de uitvoering van hun activiteiten. Gewoonlijk wordt alle ontvangen informatie weergegeven in de volgende documenten:
- Het auditprogramma, evenals documenten die het auditplan bevatten. Het is ook onmogelijk om notities bekend te maken die de aard en reikwijdte van de auditactiviteiten bevatten.
- Alle informatie over onderzoek van boekhoudsystemen.
- Kopieën van constituerende en andere juridische documenten die het bedrijf heeft.
- Onderzoek naar de economische aard van de uitgevoerde activiteiten, evenals de trends van het bedrijf.
- Correspondentie met experts die betrokken moesten worden voor een volledige audit.
Bovendien is het verbod op openbaarmaking van documenten die informatie bevatten over de huidige economische toestand van de onderneming.
uitzondering
Op het eerste gezicht lijkt het erop dat absoluut alle informatie die eigendom is van de accountantsorganisatie onder het concept valt. Maar in feite is dit niet zo, omdat de wet uitdrukkelijk bepaalt dat er informatie is die geen auditgeheim vormt. Deze omvatten:
- Alle informatie die eerder door het bedrijf zelf is bekendgemaakt of die openbaar is gemaakt met zijn directe toestemming.
- Informatie dat een auditcontract rechtstreeks met de organisatie is gesloten, evenals informatie over betaling voor auditdiensten.
Zoals u ziet, is er niet zo veel open informatie, de meeste vallen onder de definitie van geheimhouding, omdat het in verkeerde handen vallen van dergelijke belangrijke informatie enorme verliezen kan veroorzaken voor de gecontroleerde organisatie.
straf
Het bewaren van auditgeheimen is een verplichte vereiste voor elke recensent, daarom kan de benadeelde partij op grond van sectie 9, sectie 6 van de federale wet "inzake controleactiviteiten", als er echt een lek is geweest van informatie, van de auditors die diensten hebben verleend, vragen om te compenseren verliezen op de manier voorgeschreven door de wetten van de Russische Federatie.
Soorten verantwoordelijkheid
Schending van het auditgeheim is strafbaar, maar de soorten aansprakelijkheid voor een dergelijk misdrijf kunnen volledig verschillen:
- Wettelijke aansprakelijkheid wordt opgelegd als het gaat om het veroorzaken van schade - vaak materieel. Om dit soort aansprakelijkheid op te leggen, moet de benadeelde zich tot het arbitragehof wenden. Als de rechter een positieve beslissing neemt, wordt het volledige bedrag van de veroorzaakte schade op de auditor verhaald, en daarnaast een boete. Bijna altijd wordt met deze verantwoordelijkheid rekening gehouden wanneer boekhoudkundige registers zijn bekendgemaakt.
- Administratieve aansprakelijkheid kan ook worden opgelegd aan de dader. Heel vaak, in de vorm van straf, wordt een boete, bevel of terugtrekking uit de organisatie van auditors toegewezen voor een periode van 180 dagen. Wanneer een auditor uit een zelfregulerend bedrijf wordt gezet, kan hij zijn activiteiten gewoon niet uitvoeren in de Russische Federatie.
- De zwaarste straf is strafrechtelijke aansprakelijkheid.Ze wordt benoemd op grond van artikel 202 van het Strafwetboek. Gewoonlijk wordt een boete van 100 tot 500 duizend roebel opgelegd als een straf en als een alternatieve maatregel een gevangenisstraf van maximaal 3 jaar. Een auditor die zijn autoriteit heeft overschreden om persoonlijk gewin te verkrijgen, wordt standaard gestraft met dit soort verantwoordelijkheid en zijn acties hebben het bedrijf veel schade berokkend.
Informatie output
Zoals u weet, kunnen belastingautoriteiten in sommige gevallen inderdaad van accountants verlangen dat zij het geheim van hun activiteiten prijsgeven. Er zij echter aan herinnerd dat zij verre van alle informatie kunnen ontvangen, bovendien vereist dit een voorlopige rechterlijke beslissing. Pas daarna kunnen documenten worden overgedragen aan de nationale autoriteiten van het land in gevallen waarin dit rechtstreeks wordt vermeld in de wetgeving van de Russische Federatie.
Annulering van geheimhouding
In 2016 begonnen de autoriteiten serieus te praten over de invoering van een wetsontwerp aan de Doema over de afschaffing van auditgeheimen. In feite wordt ervan uitgegaan dat als gevolg van deze annulering van de accountants vereist is dat zij alle gegevens die zij als gevolg van de audit hebben ontvangen, overdragen aan de Federale Belastingdienst. Het is meteen duidelijk dat een dergelijk initiatief het vertrouwen van organisaties in auditdiensten ernstig zal ondermijnen, omdat ze op een of andere manier onmiddellijk freelance medewerkers van de Centrale Bank, de Federale Belastingdienst en wetshandhavingsinstanties worden. Dergelijke acties zijn trouwens volledig in strijd met de huidige wereldpraktijk van de beschreven instelling, omdat de auditors niet langer volledig onafhankelijk zijn en daarom niet in staat zullen zijn om het juiste verificatieniveau te garanderen, zoals vereist door bestaande normen.
Resultaat van het initiatief
Toen in 2017 de wet op de annulering van geheimen in de Doema in eerste lezing werd gehouden, stond de financiële wereld van Rusland stil. Men geloofde dat het eindelijk operationeel zou worden vanaf 1 januari 2018, maar het RF-ministerie van Financiën sprak hier zijn woord uit. Ze wezen er direct op dat de wet ernstige risico's kan veroorzaken in de economische sector, die vervolgens eenvoudigweg tot een ineenstorting leiden, omdat zakenmensen, met name kleine en middelgrote ondernemingen, eenvoudigweg weigeren de diensten van auditors te accepteren, omdat de informatie open zal komen. Nu is de rekening bevroren, terwijl de autoriteiten deze ernstig proberen te wijzigen.
conclusie
Auditgeheim is een van de fundamentele activiteiten van auditors, omdat het ondernemingen vertrouwelijkheid biedt en er geen persoonlijke informatie lekt. Elke poging om het te vernietigen zal alleen maar leiden tot een verder gebrek aan vraag naar auditors, omdat organisaties de auditors niet kunnen vertrouwen. Een onafhankelijke beoordeling, die wordt gegeven door inspecteurs, zal ook in twijfel worden getrokken, omdat ze op een bepaalde manier kunnen worden beïnvloed door overheidsinstanties. Dus auditgeheim is een zeer krachtig argument voor zakenmensen die hun bedrijf willen controleren.