Een markteconomie impliceert de onafhankelijkheid van ondernemers van de staatsmacht. Bedrijfsentiteiten kunnen echter niet zonder controle worden gelaten. Anders wordt de economische ruimte van het land te wankel en ongeorganiseerd. Om het bedrijfsleven te behouden, zijn er speciale auditprocedures. Hoe ze werken zal in ons materiaal gedetailleerd worden beschreven.
Auditprocedure: wat is het?
Ondernemers moeten slechts één belangrijke voorwaarde vervullen: voldoen aan de wet. Als met deze vereiste rekening wordt gehouden, zal de tussenkomst van de overheid in de werking van de onderneming minimaal zijn. Het is ondernemers dus toegestaan om zelfstandig over hun producten en winst te beschikken. De doelen die zijn vastgelegd in het charter van de organisatie kunnen worden bereikt zonder enig toezicht van de staat.
Elk bedrijf besteedt speciale aandacht aan financiële en statistische rapportage. Er wordt een speciale boekhouding uitgevoerd, waarvan de resultaten de publicatie van gegevens over de status van organisatorisch eigendom zijn. Elke zakelijke transactie, belasting of betaling wordt in aanmerking genomen. Accountants volgen nauwgezet alle financiële stappen van de onderneming. Maar is die controle voldoende? Hoogstwaarschijnlijk niet. Dat is de reden waarom veel rechtspersonen en individuele ondernemers besluiten een auditprocedure uit te voeren. Dit is een onafhankelijke niet-departementale audit van de financiële toestand van de organisatie.
Een audit is een verplichte procedure. Het moet tijdig worden uitgevoerd, maar het is ook mogelijk in een ongepland tijdsbestek. Dus in een plotselinge audit moet de controle vooral geïnteresseerd zijn in het hoofd van de onderneming. Regelmatige financiële controles zullen helpen om de organisatie te verbeteren, haar werk meer gepland en van hoge kwaliteit te maken.
Concept en onderwerp
Het concept audit is opgenomen in de scope van auditactiviteiten. In feite is verificatie slechts één vorm van controle, waarvan er vrij veel kan bestaan. Het onderwerp van de controle is precies de financiële controle.
Er zijn verschillende soorten audits, die allemaal worden vermeld in FZ-307 van 30/12/2008. Elk type audit wordt uitgevoerd in overeenstemming met speciale normen - gedocumenteerde financiële boekhoudvoorwaarden. Normen weerspiegelen de effectiviteit van bepaalde financiële beslissingen die de onderneming voor de verslagperiode heeft genomen. Het is belangrijk op te merken dat de norm een soort charter is, omdat de audit zelf een ondernemersactiviteit is. De procedure wordt uitgevoerd door vertegenwoordigers van bepaalde juridische entiteiten, wiens taken de volgende punten omvatten:
- het houden van marketingevenementen;
- belastingadvies;
- accounting;
- analyse van economische en financiële activiteiten;
- waardering van verplichtingen en activa van economische entiteiten;
- ontwikkeling en analyse van investeringsprojecten;
- het opstellen van bedrijfsplannen;
- huishoudelijke training;
- voorbereiding van verklaringen en nog veel meer.
De uitvoering van alle gepresenteerde taken is noodzakelijk om één belangrijk doel te bereiken. Dit is een uitdrukking van mening over de betrouwbaarheid van de financiële activiteiten van de gecontroleerde entiteiten.Betrouwbaarheid verwijst naar het nauwkeurigheidsniveau van financiële rapportagegegevens.
Organisatie creëren
De auditor kan een individuele ondernemer zijn - een individu, of een volwaardige organisatie. Bij het creëren van de instantie wordt noch de vorm van eigendom, noch het burgerschap van de persoon in aanmerking genomen. Het is dus mogelijk dat een buitenlandse organisatie auditactiviteiten uitvoert in de Russische Federatie. Het is alleen belangrijk om een vergunning van de belastingdienst te krijgen, waarmee u zaken kunt doen.
De gecreëerde auditorganisatie kan elke juridische vorm aannemen. De uitzondering is alleen OJSC. Het eigendom van de gecreëerde persoon is onderworpen aan selectieve verificatie en niet continu - zoals tijdens de audit.
De gratis en wettelijke levering van auditdiensten is alleen mogelijk na ontvangst van een licentie en vervolgens opname in het staatsregister. Trouwens, het register zelf omvat alle Russische auditors. Het beheer ervan wordt georganiseerd door de Financial Control Commission.
Accountantsorganisaties voeren hun activiteiten uit in relatie tot economische entiteiten. Dit zijn de personen die onderworpen zijn aan financiële controle. Het doel van de audit is de economische activiteit van de organisatie, die moet worden gecontroleerd. Het onderwerp in dit geval is een verzameling informatie over de stand van zaken van de gecontroleerde onderneming.
De belangrijkste vormen van audit
Auditprocedures kunnen verschillende vormen aannemen. Advocaten hebben een speciale classificatie ontwikkeld waarmee u de belangrijkste soorten financiële controles kunt overwegen.
De eerste vorm van audit wordt extern genoemd. Een dergelijke verificatie wordt uitgevoerd op basis van een overeenkomst tussen onafhankelijke partijen: de organisatie en het auditkantoor. Tegelijkertijd is het rapportage- en boekhoudsysteem van de onderneming onderworpen aan audit. De taak van de controlerende organisatie is om de naleving van de toepasselijke wetgeving te bevestigen en de betrouwbaarheid van financiële overzichten te evalueren. Tijdens de audit laat het auditkantoor zich leiden door algemeen aanvaarde normen.
Een beetje belangrijker is de interne audit. Tijdens de uitvoering ervan is het noodzakelijk om een operationele audit van de onderneming uit te voeren, rekening houdend met alle wettelijke vereisten. Bijzondere aandacht moet worden besteed aan de juistheid en volledigheid van de boekhoudkundige documentatie. Het is noodzakelijk om de veiligheid van organisatorische eigendom te waarborgen. Interne audit omvat dus niet alleen gedetailleerde controle over financiële activa, maar ook een grondige beoordeling van management- en organisatiebeleid.
Het belangrijkste verschil tussen externe en interne audit is de diepte en volledigheid van de geïmplementeerde verificatie. Een onderneming die heeft besloten een interne audit uit te voeren, streeft dus naar doelen als bescherming tegen verlies van middelen, optimalisatie van activiteiten, terugkeer van juridische capaciteit, enz. Het externe proces van auditevaluatie is noodzakelijk als preventieve actie.
Typen audit
Afhankelijk van vele factoren zijn auditprocedures onderverdeeld in verschillende typen. In verband met de wettelijke bepalingen is een audit verplicht en proactief. Verplichte verificatie wordt geregeld door FZ-307 "On Auditing". Het beïnvloedt de boekhoudkundige en financiële toestand van de organisatie. Een verplichte audit wordt jaarlijks uitgevoerd en heeft meestal een interne vorm. Er is ook een proactieve vorm van verificatie. Het is vrijwillig. De auditklant bepaalt zelf de reikwijdte van de procedure, evenals de timing, vorm en type.
De auditprocedure is verplicht voor economische entiteiten die de volgende kenmerken hebben:
- OJSC-status (open naamloze vennootschappen) - ongeacht het aantal aandeelhouders en de grootte van het toegestane kapitaal;
- de aanwezigheid in het maatschappelijk kapitaal van een aandeel in handen van buitenlandse investeerders;
- houding ten opzichte van krediet-, verzekerings-, grondstoffen-, aandelen- of investeringsactiviteiten.
Alle economische entiteiten zijn dus onderworpen aan verplichte verificatie door de auditorganisatie. De uitzondering is alleen staats- en gemeentelijke ondernemingen.
Het tweede type classificatie omvat het delen van de controle door objecten. Een financiële audit kan dus bankieren, budgettair en extrabudgetair zijn, investeringen, uitwisseling, evenals algemeen en staat. Om een van de gepresenteerde procedures uit te voeren, moet u een vergunning hebben die is uitgegeven door het ministerie van Financiën van de Russische Federatie of de Centrale Bank.
Formeel is elke financiële audit van privé-aard, hoewel de controlekamer van de Russische Federatie een auditorfunctie heeft. Desondanks is de term "staatscontrole" nog niet op grote schaal gebruikt in Rusland.
Auditrapport
Op basis van de resultaten van de audit wordt een auditrapport opgesteld. Dit is een speciale handeling, waarin de tijdens de controle vastgestelde tekortkomingen worden uiteengezet. Ze kunnen een financieel, economisch of industrieel karakter hebben. Schendingen kunnen dus worden beschouwd als verduistering, misbruik, illegale besteding van financiën, wanbeheer en nog veel meer.
De conclusie is de laatste stap in het proces van auditdiensten. Dit document bevat alle nodige adviezen en aanbevelingen die aan de onderneming kunnen worden gegeven. De conclusie zelf bestaat uit drie delen: inleiding, analyse en samenvatting. Het inleidende gedeelte geeft informatie over de accountantsorganisatie. De naam, locatie en het type aangeboden services worden aangegeven.
Het analytische deel biedt een volledig rapport over de resultaten van de audit. Eerst wordt informatie gegeven over de organisatie waarvoor de audit is uitgevoerd, en pas daarna worden de belangrijkste tekortkomingen in haar activiteiten vermeld. Het laatste deel van de conclusie verschaft bewijs voor de betrouwbaarheid of onnauwkeurigheid van de financiële overzichten. Hier kunnen aanbevelingen worden gedaan aan de oprichters van de gecontroleerde entiteit.
Elke pagina van het auditdocument moet worden ondertekend door een gecertificeerde specialist die de audit rechtstreeks heeft uitgevoerd. Het document is gecertificeerd met een bedrijfszegel.
Er zijn vijf vormen van auditrapporten. De eerste twee vormen zijn vrij eenvoudig: een positieve of negatieve beoordeling. Bovendien is een positieve beoordeling onderverdeeld in onvoorwaardelijk en voorwaardelijk. De volgende twee vormen zijn een beetje ingewikkelder. Zo kan de auditor geen vertrouwen in de onderneming verklaren. Dit betekent dat de controle is uitgevoerd, maar dat de auditautoriteit enkele vragen heeft behouden voor de gecontroleerde organisatie. De uiteindelijke vorm is een conclusie met een weigering om een mening te uiten. In dit geval erkent de auditor zijn eigen incompetentie met betrekking tot een bepaalde kwestie.
De conclusie zelf moet in drievoud worden opgesteld. De eerste paper gaat naar de organisatie die de audit heeft gestart. De tweede wordt gepresenteerd aan de directeur van de gecontroleerde onderneming en de derde blijft bij de auditor. Het uitgebrachte advies moet zorgvuldig door de onderneming worden bestudeerd. Daarom moet een actieplan worden opgesteld om fouten te elimineren.
Staatsregeling voor audit
De activiteiten van auditbedrijven zijn ondernemend van aard. In dit opzicht staat elk bedrijf dat financiële controle uitoefent onder staatscontrole. De belangrijkste controlerende autoriteit is het Russische ministerie van Financiën. Zijn competentie omvat de volgende functies:
- ontwikkeling en goedkeuring van federale auditnormen;
- publicatie binnen haar bevoegdheid van regelgevingshandelingen betreffende de auditprocedure;
- controle over auditorganisaties;
- organisatie van een opleidings- en certificeringssysteem;
- controle over staat audit registers.
Onder het ministerie van Financiën werd een raad ingesteld om auditactiviteiten te organiseren. Het omvat specialisten die staatsbeleid op het gebied van financiële controle implementeren.Ze analyseren de markt voor auditdiensten en maken op basis van de gemaakte conclusies de weg vrij voor verdere modernisering.
De Auditraad bestaat uit twee vertegenwoordigers van het ministerie van Financiën, 10 accountants, een vertegenwoordiger van de regering en twee onafhankelijke accountants. De voorzitter van de Raad wordt gekozen door middel van stemming. De belangrijkste taak van de autoriteit is om voorstellen te doen om de auditprocedure te verbeteren.
Verantwoordelijkheid van de accountant
De relaties tussen de economische entiteit en de accountant worden vastgelegd in een speciale overeenkomst. Hij heeft het karakter van een contract. In dit document worden alle geleverde diensten vastgelegd, evenals hun kosten en duur. Een essentiële voorwaarde van het contract is informatie over de aansprakelijkheid van de gecontroleerde en gecontroleerde entiteit. Wat is inbegrepen in het concept van verantwoordelijkheid? In het begin worden mogelijke risico's aangegeven die door een financiële audit kunnen worden veroorzaakt. Voor elk risico is een vergoeding verschuldigd. Dit is het verantwoordelijkheidsgebied.
De vorm en inhoud van het contract kunnen variëren, afhankelijk van het soort geleverde diensten. Dus bij het uitvoeren van een externe audit is slechts één contract vereist. Het moet het noodzakelijke minimum aan informatie aangeven: algemene vereisten voor werk en soorten verantwoordelijkheid. De auditor verbindt zich ertoe alle kosten te vergoeden in geval van onjuiste boekhouding en bedrijfsanalyse.
Alles zal een beetje ingewikkelder zijn met de implementatie van de interne auditprocedure. Naast de essentiële voorwaarden moet het document verschillende optionele vereisten bevatten. Bovendien is de aannemer verplicht om de klant te voorzien van het auditor-kwalificatiecertificaat en een licentie om financiële controle te implementeren.
De afzonderlijke norm van de federale wet "inzake controle" heeft een belangrijke juridische betekenis. Het is accountants derhalve verboden een financiële audit uit te voeren als zij eerder verbonden zijn geweest aan een economische entiteit die als klant optreedt. Langdurige onderhandelingen van de klant met de auditor zijn ook verboden. Al deze regels zijn noodzakelijk om corruptie te voorkomen.
Gecontroleerde persoon
Na de rechten en plichten van auditors te hebben behandeld, moet een beschrijving worden gegeven van direct economische entiteiten - gecontroleerde entiteiten. Dergelijke entiteiten kunnen individuen (individuele ondernemers) of rechtspersonen zijn - commercieel of niet-commercieel. Het enige dat telt is dat de gecontroleerde persoon legitiem is. Het relevante juridische document bevestigt de legitimiteit - een licentie op de rechtsvorm van de persoon (LLC, OJSC, ZAO, Fonds of anderen) of de status van individuele ondernemers.
Een persoon wordt gecontroleerd vanaf het moment dat hij een contract sluit met een auditor. Tegelijkertijd verwerft het een aantal extra taken en bevoegdheden. Eerst moet u omgaan met de rechten. De gecontroleerde entiteit heeft dus twee belangrijke bevoegdheden:
- om van de auditor volledige informatie te ontvangen over de wettelijke vereisten met betrekking tot de uitvoering van de controle;
- voor kennismaking met auditrapporten.
De verantwoordelijkheden van de geïnspecteerde persoon zijn veel groter. Dus hier moet worden benadrukt:
- het creëren van alle noodzakelijke voorwaarden voor het optimale werk van de auditor;
- snelle eliminatie van geconstateerde overtredingen tijdens de audit van boekhouding of financiën;
- de auditor voorzien van verduidelijkingen of bevestigingen over bepaalde kwesties;
- verstrek de auditor alle nodige documentatie.
Als een financiële audit verplicht is, heeft een natuurlijke of rechtspersoon niet het recht om te weigeren te voldoen aan auditregels.
Auditgerelateerde services
Niet alle IP's of organisaties willen een audit uitvoeren. De meest voorkomende reden is een terughoudendheid om geld uit te geven. Sommige autoriteiten verbergen echter volledig iets grondig en daarom is elke verplichte audit een reëel probleem voor hen.Niettemin is een jaarlijkse financiële audit voor iedereen verplicht, en het verbergen ervan is verwant aan het verpesten van uw eigen onderneming. Er kan maar één uitweg zijn: de typen auditdiensten zorgvuldig begrijpen. En kies alleen de meest noodzakelijke.
Volgens de federale wetgeving zijn 10 optionele services opgenomen in het auditprogramma. Hier zijn ze:
- belastingadvies;
- boekhoudkundig advies en boekhouding. accounting;
- juridisch advies;
- management consulting;
- bedrijfsanalyse, financieel advies;
- marktonderzoek uitvoeren;
- waardering van onroerend goed;
- ontwikkeling en analyse van investeringsprojecten;
- boekhoudautomatisering;
- training en kwalificaties.
Alle auditdiensten zijn onderverdeeld in effectief en controlerend. Actiediensten - dit is de vorming van documentatie, waarvan de samenstelling eerder was overeengekomen met de economische entiteit. Controlediensten zijn een controle van documenten op hun naleving van de wettelijke vereisten. Er zijn ook aanvullende informatiediensten. Dus als de gecontroleerde niet tevreden is met de vereisten die in de conclusie zijn aangegeven, is er altijd de mogelijkheid om een consultatie aan te vragen.
Zo kunnen, samen met de "klassieke" audit, een aantal extra diensten worden verleend. Ondernemers of bedrijfsvertegenwoordigers moeten niet bang zijn voor financiële audits. Auditing is een geweldige manier om uw bedrijf te "verbeteren", schoon en onafhankelijk te maken.