Elke onderneming die een economische activiteit uitoefent, heeft vaste activa in haar activa. In de regel zijn ze bedoeld voor gebruik in het werkproces of kunnen ze worden gehuurd.
De ontvangst van vaste activa wordt verstrekt door de oprichters door bijdragen aan vast kapitaal, evenals door constructie, aankoop of schenking.
Concept en essentie
Vaste activa in de boekhouding en belastingadministratie omvatten alle onroerend goed dat gedurende een lange periode wordt gebruikt. Deze eigenschap kan rechtstreeks betrokken zijn bij de productie, tijdens alle werkzaamheden, tijdens het transport van producten of overdracht voor tijdelijk gebruik.
In de boekhouding verwijzen vaste activa alleen naar de activa van de onderneming als ze economische voordelen opleveren, de toepassingsperiode is meer dan 12 maanden.
Vaste activa in de boekhouding en belastingadministratie worden opgenomen tegen een bepaalde initiële kostprijs, dat wil zeggen tegen werkelijke kosten die door de onderneming worden gemaakt voor de aankoop, bouw of installatie van onroerend goed.
Als deze fondsen via ruil of gratis werden ontvangen, wordt hun marktwaarde als basis genomen.
Met betrekking tot de bestudeerde objecten moet aan de voorwaarden worden voldaan:
- er is geen intentie om de bestudeerde objecten in de nabije toekomst te verkopen of te verwerken;
- zij profiteren de ondernemer gedurende ten minste 12 maanden (of één werkcyclus als deze langer is dan een jaar);
- ze brengen mogelijk inkomsten naar de eigenaar (nu of in de toekomst);
- voorwerpen kunnen aan slijtage onderhevig zijn en waarde verliezen.
Classificatie en samenstelling
In de boekhouding hebben vaste activa een vrij brede classificatie, onderverdeeld in een of andere functie. Het kunnen dus bouw, industrie, transport, etc. zijn. Als we het hebben over industriële middelen, omvatten ze meestal productiebedrijven, machines, transportmiddelen, computerapparatuur, enz.
In de bouwsector kunnen vaste activa bulldozers, graafmachines, kranen zijn. In de communicatie-industrie, televisietorens, radiotorens, evenals apparatuur die wordt gebruikt om signalen uit te zenden.
In overeenstemming met het gebruik van vaste activa zijn onderverdeeld in huidige, inactieve en reserve. Het eerste type omvat alle eigendommen die rechtstreeks betrokken zijn bij de productie of levering van diensten.
Inactieve activa zijn die fondsen die tijdelijk niet worden gebruikt voor economische activiteiten, bijvoorbeeld mottenballen. Reserve-activa zijn reserve-apparatuur die is ontworpen om fouten te vervangen.
Vaste activa worden geclassificeerd in de All-Russian Classifier of OS (OKOF). Volgens dit register kunnen de volgende groepen fondsen worden vertegenwoordigd:
- bouwconstructies en constructies;
- percelen;
- regelingen;
- inrichting;
- gereedschap, inventaris;
- computer engineering;
- vervoer;
- vee;
- geplante vaste planten;
- objecten van de natuur;
- investeringen in gehuurde inventarisitems voor grondverbetering;
- sommige andere soorten materiële objecten.
Als de goederen niet langer dan 1 jaar door de eigenaar zijn onderhouden, heeft hij de status van permanent actief nog niet bereikt.
Er is een kostenlimiet: als een materieel actief minder dan 40 duizend roebel kost, wordt het niet geclassificeerd als een vast actief.Deze limiet is niet van toepassing op landbouwwerktuigen, vee, bouwmachines en wapens: dit zijn allemaal vaste activa, ongeacht hoeveel het kost.
Boekhoudkundige rol
Het belangrijkste doel van de administratieve verwerking van vaste activa is om de winstgevendheid en winstgevendheid van hun gebruik te vergroten. Als de manager een idee heeft van hun rol in het productieproces, kan hij gemakkelijk methoden identificeren die de productiekosten verlagen, de productiviteit en de winstgevendheid verhogen.
Bovendien wordt de boekhouding van vaste activa uitgevoerd met de noodzaak om controle te hebben over hun beschikbaarheid en bewaring. Elk onroerend goed heeft de neiging te verslijten en verouderd te zijn en met boekhouding kunt u tijdig de haalbaarheid van kosten voor reparaties, afschrijvingen of waardeverminderingen bepalen.
Organisatie van de boekhouding in de boekhouding
Vaste activa in de Russische Federatie worden verantwoord op basis van PBU-6/01.
Boekhouding betekent verduidelijkende informatie over de naam en de waarde van de vaste activa van de organisatie. Hiervoor wordt de waarde van elke eenheid goederen in eerste instantie bepaald: het hangt af van de manier waarop het actief is opgenomen in de vaste activa van de onderneming. Vervolgens wordt deze waarde maandelijks verlaagd met behulp van een bepaalde afschrijvingswaarde, die in de balans wordt weergegeven in de vorm van een restwaarde. Activa worden gepresenteerd als vaste activa.
Bij het verwerven van een actief op welke manier dan ook, is de taak van accountants om ervoor te zorgen dat het actief correct wordt ontvangen door de onderneming en dat het actief vervolgens wordt opgenomen in de jaarrekening.
Het eerste wat u in deze context moet doen, is de initiële kosten van het activum bepalen. Daarom is het belangrijk om te weten waaruit het bestaat.
In paragraaf 8 van RAS 6/01 wordt opgemerkt dat de initiële kosten worden berekend door alle kosten op te sommen die de onderneming daadwerkelijk heeft gemaakt om het object te verwerven en in een staat te brengen waarin het kan worden gebruikt bij de productie, namelijk:
- aankoopprijs of bouwkosten. Als het besturingssysteem voor het bedrijf door de tegenpartij is gebouwd, kunnen de kosten worden bevestigd met behulp van het acceptatiecertificaat, de factuur, het certificaat van voltooiing, enz. De prijs moet worden opgenomen in de initiële kosten zonder btw. BTW wordt alleen weerspiegeld in de waarde van een actief als de onderneming dit actief gebruikt voor belastingvrije activiteiten;
- het bedrag dat is uitgegeven aan de levering van het object van de fabrikant (voormalige eigenaar) aan het bedrijf. Voor de boekhouding is een bevestiging van dit aandeel van de initiële kosten van vaste activa een cognossement of factuur;
- de kosten die het bedrijf moest nemen om de installatie geschikt te maken voor gebruik in de productie. Deze kostengroep omvat de kosten van installatie, debuggen;
- in een situatie waarin het actief uit het buitenland wordt ingevoerd, zijn de in de aangifte vermelde douanerechten ook inbegrepen;
- alle andere kosten die door de onderneming zijn gemaakt in verband met de overname van het besturingssysteem.
Het fundamentele verschil tussen boekhouding en belastingen is het feit dat rekening wordt gehouden met de initiële kosten van de renteactiva op leningen die door de onderneming zijn aangegaan voor de acquisitie van deze activa.
In het geval van belastingadministratie heeft rente betrekking op niet-operationele kosten.
Nadat de totale waarde van de initiële kosten van het actief is berekend, kan een dergelijk object in aanmerking worden genomen. Hiervoor wordt een OS-acceptatiecertificaat uitgegeven en vervolgens wordt een speciale inventariskaart voor het object geopend.
De initiële kosten worden onmiddellijk vastgesteld en worden niet langer herzien.
Afschrijving en boekhoudconcept
Boekhouding en belastingadministratie voor de afschrijving van vaste activa heeft zijn specifieke kenmerken.
Afschrijving is een afname van de initiële waarde van een actief gedurende de levensduur van het gebruik, dat wil zeggen de periode waarin het is gepland inkomsten te ontvangen uit dit actief.Het kan worden herzien als kapitaalinvesteringen in het object zijn gedaan met het oog op de modernisering, restauratie, technische reorganisatie, reparatie, enz. Het bedrag van dergelijke investeringen wordt vervangingskosten genoemd.
Na verantwoording van de vaste activa moet deze worden afgeschreven, wat betekent dat een deel van de waarde van het object regelmatig moet worden afgeschreven naar de lopende kosten. De enige uitzonderingen zijn land en natuurlijke hulpbronnen, die niet worden afgeschreven, aangezien hun consumenteneigenschappen niet veranderen in de loop van de tijd.
Momenteel is het mogelijk om vier afschrijvingsmethoden te gebruiken: lineair; een methode voor het verminderen van residu; de methode om de waarde af te schrijven door de som van het aantal jaren van de gebruiksduur en de methode om de waarde af te schrijven in verhouding tot het productievolume (werk).
Er zijn verschillende methoden vastgesteld voor homogene groepen fondsen en deze worden gedurende de hele levensduur gebruikt.
De opbouw van afschrijvingen op vaste activa bij belastingadministratie kent verschillende regels. Hier is het mogelijk om slechts twee methoden te gebruiken: lineair en niet-lineair.
Vaak wordt, om verschillen in belasting en boekhouding te elimineren, dezelfde methode gebruikt, meestal een lineaire.
Ongeacht de afschrijvingsmethode die door het bedrijf wordt gebruikt, moet de accountant elke maand boeken gelijk aan het bedrag van de jaarlijkse afschrijving gedeeld door 12.
levering
De verwerving van vaste activa geschiedt tegen hun initiële kostprijs. Materiële activa van een onderneming kunnen op de volgende manieren worden ontvangen:
- gekocht van leveranciers voor een vergoeding, wat de initiële kosten zijn;
- introductie door de oprichters;
- constructie (boekhouding van de bouwkosten);
- ontvangst door ruilovereenkomst: de kosten worden bepaald in overeenstemming met de bepalingen van paragraaf 11 van PBU 6/01.
De ontvangen middelen worden geaccepteerd door het acceptatiecertificaat en vervolgens door de opdracht van het hoofd om ze in gebruik te nemen.
Behoud en de essentie ervan, boekhoudkundige kwesties
Behoud van vaste activa is de beëindiging van een object voor elke periode met de mogelijkheid van verlenging.
Het behoud van vaste activa in belastingen en boekhouding is een reeks maatregelen die zijn gericht op het waarborgen van de veiligheid en prestaties van een actief tijdens zijn stilstand.
Tegelijkertijd kan een organisatie een ongebruikt OS-object overbrengen voor conservering, maar is dit niet verplicht.
Nadat de manager de bestelling heeft ondertekend en de handeling van acceptatie en overdracht van het besturingssysteem voor conservering heeft goedgekeurd, worden vaste activa overgedragen naar opslag.
Tegelijkertijd blijft het object dat is overgedragen voor conservering in de OS-lijst.
Overweeg het behoud van vaste activa in belastingen en boekhouding.
Vaste activa voor conservering, evenals in gebruik zijnde vaste activa, moeten afzonderlijk worden geregistreerd op rekening 01 “Vaste activa”.
Daarom is het in het rekeningschema van de organisatie noodzakelijk om een rekening 01 "Vaste activa" van de subrekening "Vaste activa tijdens conservering" te verstrekken.
Tijdens de bewaarperiode is de waarde van het actief niet uitgesloten van de onroerende voorheffing (ongeacht hoe de belasting wordt berekend op basis van de kadastrale of boekwaarde).
De instandhouding van vaste activa tijdens belastingboekhouding ontslaat de onderneming niet van het betalen van transportbelasting (als het besturingssysteem betrekking heeft op voertuigen).
Modernisering van de boekhouding
Dit concept is relevant voor organisaties die hun eigen vaste activa beheren. De kosten van het bijwerken kunnen aanzienlijk zijn, dus het is belangrijk om dit correct weer te geven in de boekhouding.
Om rekening te houden met de kosten van de modernisering, moet rekening 08 "Investeringen in vaste activa" worden toegepast.
De modernisering van vaste activa in de boekhouding en de fiscale boekhouding van dit proces omvat de boekingen:
- Dt 08 Kt 10, 60, 69, 70, 76 - de kosten van modernisering;
- Dt 01 Kt 08 - bij het bijwerken van een actief duidt dit op een toename van de oorspronkelijke waarde.
Voor organisaties met een grote lijst met middelen is het ook belangrijk om aandacht te besteden aan analytische boekhouding.
De modernisering van vaste activa in de fiscale boekhouding omvat een toename van de waarde van de vaste activa volgens de eerste beoordeling. Tegelijkertijd kan de toepassingsperiode worden verlengd, maar alleen volgens de normen van de afschrijvingsgroep waarin dit object is opgenomen. U kunt het bedrag van de afschrijvingspremie toewijzen voor de aangegeven moderniseringskosten.
Verkoopboekhouding
Als het bedrijf besluit het besturingssysteem te verkopen, lost de boekhoudspecialist het probleem op van het correct weergeven van het feit van verkoop in de jaarrekening.
Op de datum van verkoop (eigendomsoverdracht aan de nieuwe eigenaar) moet de verkoper de inkomsten weerspiegelen. Dergelijke inkomsten worden verzameld op rekening 91 (op krediet).
De verkoop van een actief houdt de noodzaak in om de restwaarde van een dergelijk actief voor andere kosten van de onderneming weer te geven.
Afschrijven en afvoeren
Een object moet buiten gebruik worden gesteld als het niet langer rendabel is. Er wordt een commissie gecreëerd, die noodzakelijkerwijs de hoofdaccountant omvat. De commissie inspecteert de faciliteit en tekent de debetverklaring. De uniforme vorm van OS-4 wordt gebruikt. De kaart van het inventarisatiepaar geeft aan dat het object is gestopt. De organisatie moet een registratiekaart van 5 jaar bewaren.
Belastingafrekening voor afschrijvingen van vaste activa houdt in dat een accountant een speciale subrekening moet openen op rekening 01 (meestal 01-B genoemd) en deze moet gebruiken in de bijbehorende records.
Organisatie van belastingboekhouding
De fiscale boekhouding van vaste activa is vandaag gewijzigd in wetgeving. Ondanks het feit dat de basisbenaderingen en principes niet zijn veranderd, moet met enkele nuances rekening worden gehouden.
De kostenlimiet moet alleen geldig zijn voor vaste activa die het bedrijf na 1 januari 2016 in gebruik heeft genomen.
Als het bedrijf van plan is het actief langer dan 1 jaar in zijn kernactiviteit te gebruiken, zijn de volgende opties mogelijk:
- onroerend goed tot 2016 wordt als het belangrijkste actief beschouwd als de waardebepaling meer dan 40.000 roebel is;
- onroerend goed na 2016 is een actief als de waardebepaling de 100.000 roebel overschrijdt.
In 2017 introduceerde de fiscale boekhouding van de vaste activa van de organisatie een nieuwe classificatie van vaste activa die zijn opgenomen in afschrijvingsgroepen op basis van de nieuwe OKOF.
In de nieuwe classificatie worden vaste activa anders gegroepeerd:
- codes en namen van vaste activa gewijzigd;
- objecten toegevoegd die niet in de oude classificatie zaten;
- sommige elementen worden van de ene afschrijvingsgroep naar de andere verplaatst.
In 2018 hadden bedrijven de mogelijkheid om hun inkomstenbelasting (of aanbetalingen op deze belasting) te verlagen door een belastingaftrek. Het bedrijf kan een manier kiezen om de waarde van het besturingssysteem af te schrijven:
- afschrijvingen toepassen;
- investeringsaftrek toepassen.
Als een onderneming een actief verwerft, dan is de hoofdtaak van een accountant om de waarde van het actief te berekenen voor boekhoudkundige doeleinden.
De belastingcode definieert de initiële waarde van een actief als de som van alle kosten die een bedrijf maakt in verband met de verwerving van een dergelijk actief.
Kenmerken van de boekhouding bij het vereenvoudigde belastingstelsel
STS en belastingadministratie van vaste activa verschillen van de administratieve verwerking van vaste activa van het algemene belastingstelsel.
Vereenvoudigde belastingbetalers die hebben gekozen voor het object "belasting" van belastingen, houden geen rekening met belastinguitgaven en kunnen daarom het belastingbedrag niet verlagen op kosten die verband houden met het verkrijgen van het object van vaste activa. Dit betekent echter niet dat OS-objecten kunnen worden genegeerd. Volg de belangrijkste activa in de STS "inkomsten" zal nog steeds moeten.
De drempelwaarde voor restwaarde van vaste activa, waarboven vereenvoudigde belastingheffing niet mogelijk is, is vastgesteld op 150 miljoen roebel.
Belastingbetalers die het vereenvoudigde belastingstelsel gebruiken met het doel "inkomsten verminderd met het bedrag van de uitgaven" bij de berekening van de enkele belasting, kunnen rekening houden met de kosten van:
- voor de aankoop, bouw en productie van vaste activa;
- hun voltooiing, extra uitrusting en modernisering.
conclusie
De succesvolle werking van de onderneming wordt grotendeels bepaald door de efficiëntie van het gebruik van alle productiefactoren en vooral vaste activa.
Het rationele gebruik van OS-objecten is een van de belangrijkste taken van de onderneming in moderne omstandigheden van wetenschappelijke en technologische vooruitgang.
Dubbele boekhouding met betrekking tot vaste activa (belasting en boekhouding) is een verplicht onderdeel van de moderne bedrijfsactiviteit van de onderneming, waaraan de Russische wet verplicht is. Beide accounts lijken op het eerste gezicht op elkaar, maar verschillen op een aantal manieren. Ze hebben bijvoorbeeld verschillende taken en procedurele problemen. Desalniettemin proberen ze de afgelopen jaren wetgevend een kader op te zetten dat hen min of meer dichter bij elkaar brengt, wat gepaard gaat met de noodzaak om boekhoudactiviteiten in moderne bedrijven te vereenvoudigen.
Boekhouding wordt gereguleerd door de bestaande PBU6 / 01 en belasting - door de belastingwetgeving. Voor het juiste beheer van beide soorten boekhoudingen is een constante audit en herziening van berekeningen en methoden van hun toepassing vereist.