Boekhouding en belastingheffing van organisaties zonder winstoogmerk

Wetgeving maakt de oprichting van verschillende samenlevingen mogelijk. De meeste zijn opgericht om zaken te doen. Onlangs zijn organisaties zonder winstoogmerk echter wijdverspreid geworden. Belastingheffing en boekhouding van dergelijke verenigingen hebben een aantal specifieke kenmerken. We zullen in enkele nuances nader ingaan.

Algemene informatie

Verenigingen die zich bezighouden met dienstverlening aan de gemeenschap worden geregistreerd als non-profit organisaties. Boekhouding en belastingen dergelijke bedrijven worden uitgevoerd volgens algemene en speciale regels. In de meeste gevallen worden verenigingen opgericht om sociaal belangrijke, legitieme activiteiten uit te voeren. In de praktijk zijn er echter ook gewetenloze mensen die NPO's opzetten om inkomsten te verbergen en budgettaire verplichtingen te vermijden. De activiteiten van dergelijke verenigingen worden gereguleerd door federale wet nr. 7 en andere regelgevende handelingen. Ze bepalen de voorwaarden en werkregels, de procedure voor registratie en levering van rapportagedocumentatie, evenals de impact van liefdadigheid op de belasting van non-profitorganisaties. Het moet gezegd worden dat ongeacht de doelstelling waarvoor NPO werd opgericht, de vereniging een volwaardige deelnemer is in budgetrelaties.

classificatie

Non-profit organisaties zijn onderverdeeld in de volgende typen:

1. Non-government. Ze verrichten activiteiten op eigen kosten.
2. State. Dergelijke NGO's worden gefinancierd door de overheid.
3. Self-contained.

De belastingwetgeving verplicht NPO's om rapporten op te stellen en verklaringen te verstrekken met alle schikkingen over bijdragen aan de lokale, federale en regionale begrotingen. Daarnaast moeten organisaties op een gemeenschappelijke basis gegevens bijhouden en documentatie indienen.

Speciale regels

Rekening houdend met de boekhouding en de belastingheffing van organisaties zonder winstoogmerk, moet worden opgemerkt dat verenigingen het recht hebben om zelfstandig rapportageformulieren te ontwikkelen op basis van steekproeven die zijn goedgekeurd door het ministerie van Financiën. De documentatie die wordt gebruikt om budgetbetalingen te berekenen, moet informatie bevatten over de zakelijke en statutaire werkzaamheden van de vereniging. Als er geen commerciële activiteit wordt uitgevoerd, zijn er geen gegevens over en heeft de organisatie het recht om geen rapporten te verstrekken over:

1. Aanpassing van kapitaal.
2. Het verkeer van financiële activa.

Bovendien mag een NPO geen bijlagen bij de balans en een toelichting voegen. Bedrijven die uit de begroting worden gefinancierd, moeten verslag uitbrengen over het gebruik van de ontvangen middelen. Informatie wordt aangegeven in formulieren die zijn goedgekeurd door het ministerie van Financiën. Dit document is opgenomen in de algemene rapportage. Er is een brief aan gehecht die de aan de toezichthoudende autoriteit overgedragen effecten vermeldt.

BTW en inkomstenbelasting

We kunnen dat zeggen belastingheffing van sociaal georiënteerde non-profit organisaties op basis van deze twee betalingen. Bij het berekenen en verzamelen van voordelen wordt rekening gehouden met voordelen die verband houden met de specifieke kenmerken van de activiteiten van NPO's. Het wordt bepaald door het volgende:

1. Winst maken is geen prioriteit. Bovendien moet de vereniging een vergunning hebben om bepaalde activiteiten uit te voeren.
2. Non-profit organisaties worden gedwongen om bepaalde soorten diensten aan burgers en rechtspersonen te verlenen of winstgevend werk te verrichten. Deze situatie wordt bepaald door de noodzaak om de kernactiviteiten van de vereniging te waarborgen.Tegelijkertijd slaagt een NPO niet voor registratie in de status van een bedrijfsentiteit.

Deze twee tekens bepalen kenmerken van belastingheffing van organisaties zonder winstoogmerk.

Voorwaarden voor uitkeringen

De lijst met soorten inkomsten die niet mogen worden opgenomen in het aantal objecten van budgettaire verplichtingen bij het gebruik van de beoogde middelen, is goedgekeurd door het ministerie van Financiën. Belastingheffing van non-profitorganisaties in de Russische Federatie kan worden uitgevoerd onder dergelijke voorkeursvoorwaarden, onderworpen aan een aantal vereisten. Ze worden vastgesteld door industriestandaarden. Er zijn slechts twee vereisten:

1. Afzonderlijke boekhouding van doelinkomsten en het gebruik ervan uitsluitend voor het beoogde doel. Aan het einde van het verslagjaar dient een NPO een rapport in bij de Federale Belastingdienst.
2. Het bijhouden van niet alleen gerichte, maar ook andere inkomsten.

De laatste kan worden onderverdeeld in twee soorten:

1. Inkomsten verkopen. Hun NPO ontvangt op basis van de levering van diensten of werk.
2. Niet-operationele inkomsten. Deze omvatten fondsen die de vereniging uit andere bronnen ontvangt. Dit kunnen bijvoorbeeld inkomsten zijn uit de huur van onroerend goed, boetes en boetes voor het niet betalen van bijdragen, etc.

In geval van niet-naleving van een van de bovenstaande voorwaarden verliest een NPO voordelen.

Uitgaven en inkomsten

Non-profit organisatiebelasting uitgevoerd in alle gevallen waarin de vereniging inkomsten ontvangt, waardoor haar werk winstgevend wordt. Voor de berekening wordt allereerst de basis bepaald. Het vertegenwoordigt het verschil tussen het bedrag van de inkomsten (exclusief accijnzen en btw) en kosten. Laatstgenoemde moet beschikken over bewijsstukken en verantwoording. Belastingheffing van organisaties zonder winstoogmerk gaat uit van toerekening van uitgaven:

1. Salariskosten voor werknemers.
2. Materiële kosten.
3. Afschrijvingen.
4. Overige kosten.

Alleen die kosten die worden vermeld in de primaire of andere rapportagedocumenten (contracten, betalingsdocumenten, enz.) Kunnen als gedocumenteerd worden beschouwd, kosten zijn economisch gerechtvaardigd wanneer ze worden gemaakt als onderdeel van de lokale regelgeving van de onderneming. Dergelijke kosten omvatten bijvoorbeeld reiskosten, brandstof- en smeermiddelenkosten, enz. Zoals artikel 41 van de belastingwetgeving aangeeft, kan alleen economisch voordeel als inkomsten dienen. De NPO kan contant of in natura ontvangen. Dienovereenkomstig, als de voordelen van de inkomsten niet hebben geleid, worden ze niet als inkomsten opgenomen.

BTW

Belastingheffing van organisaties zonder winstoogmerk, producten verkopen of diensten verlenen, omvat deze aftrek zonder falen. Ondertussen voorziet de wetgeving in de vrijstelling van btw voor bepaalde soorten activiteiten. Benadrukt moet worden dat vrijstellingen niet bedoeld zijn voor de vereniging als geheel. Vrijstelling is alleen toegestaan ​​voor bepaalde soorten activiteiten van de onderneming. Deze omvatten alle werken van maatschappelijk belang. Onder hen is met name toezicht op gepensioneerden en gehandicapten in gespecialiseerde gemeentelijke en overheidsinstellingen voor sociale bescherming van de bevolking. Ondertussen is de aanwezigheid van alleen een sociaal belangrijke aard niet voldoende om activiteiten vrij te stellen van btw. De wetgeving stelt de volgende aanvullende eisen:

1. De naleving van de geleverde dienst wordt bepaald door de vereisten (bijvoorbeeld plaats of leveringsvoorwaarden).
2. Beschikbaarheid van toestemming om activiteiten uit te voeren (indien daarvoor een vergunning vereist is).

Douanerechten

Het tarief van een vergoeding is niet afhankelijk van het juridische type onderneming, de aard van de transactie of andere factoren. De wetgeving staat de vrijstelling van bepaalde goederen van douanerechten toe. Deze categorie omvat:

1. Producten geëxporteerd / geïmporteerd als gratis hulp voor liefdadigheidsdoeleinden van overheden, staten, internationale verenigingen.
2. Leermiddelen voor scholen, voorschoolse onderwijsinstellingen, andere onderwijsinstellingen, evenals voor medische instellingen.
3. Humanitaire hulp die wordt geïmporteerd en uitgevoerd als onderdeel van maatregelen om de gevolgen van natuurrampen, rampen en ongevallen te elimineren.
4. Gedrukte publicaties met betrekking tot cultuur, wetenschap, onderwijs.

Inhoudingen op onroerend goed

Belastingheffing van organisaties zonder winstoogmerk omvat het innen van een aantal regionale betalingen. Deze omvatten in de eerste plaats inhoudingen op onroerend goed. Bovendien moet rapportage over deze betalingen worden ingediend door alle NPO's, zelfs degenen die voordelen genieten. Het recht op vrijstellingen bij het betalen van onroerendgoedbelasting moet worden aangegeven bij het indienen van een aangifte. De gemiddelde jaarlijkse eigendomskosten worden gebruikt om het bedrag van de betaling te bepalen. Om het te berekenen, moet u de restprijs van het onroerend goed weten (onroerend en roerend). Het wordt gedefinieerd als het verschil tussen de initiële kosten en de afschrijvingen die elke maand worden gemaakt. Deze berekeningsprocedure wordt gebruikt in alle verenigingen, zowel commerciële als non-profit. NK stelt het aftrekpercentage van onroerend goed vast op 2,2%. Regionale autoriteiten kunnen dit echter verminderen.

Voordelen functies

Belastingheffing van organisaties zonder winstoogmerk Het wordt uitgevoerd volgens verschillende regels, afhankelijk van de aard van de door de wet geboden vrijstelling. Op basis hiervan is het mogelijk om NPO's in 3 groepen te verdelen:

1. Verenigingen hebben onvoorwaardelijk recht op een uitkering voor onbepaalde tijd. Deze omvatten wetenschappelijke staatsinstellingen, religieuze genootschappen, een juridische entiteit die culturele en historische monumenten bezit, instanties die betrokken zijn bij de crimineel-uitvoerende sfeer.
2. Verenigingen die voorwaardelijke voordelen gebruiken. Ze kunnen worden vrijgesteld van de verplichting om onroerende voorheffing af te trekken wanneer zich een aantal omstandigheden voordoet. Deze groep omvat verenigingen van personen met een handicap, waarin het aantal mensen met een handicap ten minste 80% is, evenals andere verenigingen met ten minste 50% van de werknemers met een handicap.
3. Verenigingen die geen recht hebben op een uitkering. Deze groep omvat autonome non-profit organisaties, non-profit partnerships, afdelingen en verschillende fondsen (behalve publieke).

Transport betaling

Belastingstelsel voor organisaties zonder winstoogmerk voorziet in de verplichting om dergelijke inhoudingen volgens algemene regels te verrichten. Verenigingen moeten betalingen naar de regionale begroting sturen voor alle voertuigen die volgens de vastgestelde procedure zijn geregistreerd en daar wettelijk recht op hebben (operationeel beheer, eigendom, economisch beheer). In dit geval gaat het niet alleen om auto's, maar ook om vliegtuigen, waterscooters, sneeuwscooters en andere voertuigen.

Aftrek van grond

Ze zijn geclassificeerd als lokale belastingen. De verplichting om dergelijke betalingen in mindering te brengen, is vastgelegd voor NPO's die grond in hun bezit, levenslang bezit en onbeperkt gebruik hebben. In het laatste geval worden de percelen overgedragen aan gemeentelijke en staatsbedrijven, overheidsinstanties, territoriale zelfbestuursstructuren, evenals overheidsdepartementen. Het grondbelastingtarief is 1,5% van de kadastrale waarde van de toewijzing. De wetgeving voorziet in onvoorwaardelijke vrijstelling van de verplichting om deze te betalen voor:

1. Verenigingen van personen met een handicap, indien zij optreden als de enige eigenaars van het land en ten minste 80% van personen met een handicap hieraan deelnemen.
2. Religieuze verenigingen.
3. Penitentiaire instellingen.

Begrotingsorganisaties die actief zijn op het gebied van cultuur, sport, kunst, cinematografie, gezondheidszorg en onderwijs komen niet in aanmerking voor een uitkering. Bepaalde vrijstellingen voor hen kunnen voorzien in lokale autoriteiten.

STS voor NPO

Vereenvoudigd belastingstelsel voor non-profitorganisaties voorziet in de ontheffing van verenigingen van de verplichting om een ​​aantal budgettaire bijdragen te leveren. In het bijzonder zijn de voordelen van toepassing op betalingen van inkomsten en onroerend goed, evenals btw.Tegelijkertijd zal de onderneming de enkele belasting moeten overdragen waarin het vereenvoudigde belastingstelsel voorziet. De vereniging kan een van de twee opties kiezen die zijn vastgelegd in de belastingwetgeving. Dus, voor NPO tarieven zijn voorzien:

1. 6% bij het kiezen van het type belasting "inkomen". Inhoudingen worden gedaan op inkomsten die volgens de belastingwetgeving als economisch voordeel zijn erkend.
2. 15% bij het kiezen van het type belasting "inkomsten minus kosten". Dienovereenkomstig worden kosten in mindering gebracht op de opbrengst en worden het verschil afgetrokken. In geval van afwezigheid (of als de kosten de inkomsten overtreffen) wordt belasting betaald tegen een minimumpercentage van 1%.

Belangrijk punt

In de praktijk rijst vaak de vraag: is het de bedoeling belastingheffing op donaties aan non-profitorganisaties? Het zijn tenslotte inkomsten. Ondertussen worden dergelijke opbrengsten opgenomen als geoormerkte fondsen. dienovereenkomstig belastingheffing op donaties aan non-profitorganisaties niet voorzien. Voor alle geoormerkte inkomsten moeten inkomsten en uitgaven worden getoond. Het is ook vermeldenswaard dat het niet wordt verstrekt belastingen:

• lidmaatschapsbijdragen van non-profit organisaties;
• subsidies;
• gerichte subsidies;
• geld overgemaakt door de oprichters.

Bij gebruik van het vereenvoudigde belastingstelsel kan het hoofd van de vereniging zelfstandig boekhoudingsdocumenten bijhouden.

Autonome non-profitorganisatie: belastingen

Alvorens de bijzonderheden van opbouw en betaling van middelen aan de begroting te overwegen, is het noodzakelijk om te begrijpen wat ANO is. Een op vrijwillige basis opgerichte organisatie wordt erkend als autonoom. In de regel worden dergelijke verenigingen opgericht om verschillende diensten aan te bieden op het gebied van cultuur, wetenschap, sport, gezondheidszorg, enzovoort. De samenleving kan worden opgericht door zowel burgers als rechtspersonen. Bovendien mag het aandeel van elke deelnemer in het kapitaal niet hoger zijn dan 1/4. De oprichters dragen hun eigendom onherroepelijk over aan de vereniging. In de praktijk rijst meestal de vraag: kan een STS worden toegepast door een autonome non-profit organisatie? Vereenvoudigde belastingheffing is inderdaad wettelijk geregeld. Voor ANO's gelden dezelfde regels als voor andere verenigingen. Met andere woorden, het management van het bedrijf kan het meest geschikte tarief kiezen (6% of 15%). Tegelijkertijd is het belangrijk om nauwkeurig de economische component te berekenen die zal worden belast.

voorbeeld

Overweeg het schema voor de berekening van de belasting op het vereenvoudigde belastingstelsel voor een voorwaardelijke vereniging, die een winst van 485 duizend roebel ontving. en bracht 415 duizend roebel uit. Eerst bepalen we het bedrag van de inhoudingen met een tarief van 6%. Om dit te doen, vermenigvuldigt u de inkomsten met het tarief:

485.000 x 6% = 29.100.

Nu zullen we berekenen met een percentage van 15%:

(485.000 - 415.000) x 15% = 10.500.

Dienovereenkomstig is uit de berekeningen duidelijk welk type belasting gunstig is voor het combineren. We moeten niet vergeten dat de keuze wordt gemaakt in strikte afhankelijkheid van de specifieke kenmerken van de samenleving. Niet altijd zal de berekening, winstgevend voor de ene organisatie, effectief zijn voor een andere.

UTII

Dit type belasting kan ook worden gebruikt door een autonome organisatie. Het bedrag van de aftrek wordt bepaald door de formule:

UTII = P x B x KK x KD x 15%, waarin:

1. P - fysieke hoeveelheid vastgesteld voor een specifiek type activiteit, afhankelijk van het werkgebied, het aantal werknemers, enz.
2. B - het basisniveau van het inkomen dat op het niveau van de staat is vastgesteld voor een bepaald soort werk dat door de vereniging wordt uitgevoerd.
3. KD - coëfficiënt-deflator. Het wordt jaarlijks vastgesteld door de regering en houdt rekening met een aantal indicatoren.
4. KK - correctiefactor. Het wordt lokaal verstrekt.

Voor de berekening moet rekening worden gehouden met de specifieke kenmerken van de vereniging, de door de autoriteiten goedgekeurde criteria.

Termijnen voor het indienen van documenten

Zoals voor alle andere bedrijven, is er een verplichting voor NPO's ingesteld om de regelgevende autoriteiten tijdig te informeren over alle belastingen. Tegelijkertijd wordt voor elke aftrek een eigen deadline voor de aangifte verstrekt. Overweeg een aantal periodes:

1. Uniform belastingrapport.Het wordt verstrekt door betalers die activiteiten uitvoeren die niet leiden tot het verplaatsen van geld op bankrekeningen of aan de kassa, en die geen belastingobjecten hebben op de overeenkomstige inhoudingen.
2. BTW rapport. Het wordt op kwartaalbasis verhuurd op de 25e dag van de eerste maand na het voltooide kwartaal.
3. Aangifte inkomstenbelasting. Het wordt alleen verzonden door entiteiten die een dergelijke belasting moeten betalen. Rapportage vindt plaats tot 28 maart van de periode volgend op het rapportagejaar.
4. Verklaring van een enkele belasting over het vereenvoudigde belastingstelsel. Het geeft zich over tot 31 maart van de periode die volgt op de voltooide periode.

De bijzonderheden van de overgang naar het vereenvoudigde belastingstelsel

Een organisatie zonder winstoogmerk heeft het recht om een ​​vereenvoudigd belastingstelsel te gaan gebruiken onder een aantal voorwaarden:

1. Haar inkomen voor 9 maanden. niet meer dan 45 miljoen roebel. Dit bedrag wordt bepaald voor het jaar waarin de vereniging een aanvraag indient.
2. Het gemiddelde aantal werknemers is niet meer dan 100 mensen.
3. De vereniging heeft geen filialen.
4. De restwaarde van activa is niet meer dan 100 miljoen roebel.
5. NPO produceert geen accijnsgoederen.

De overgang naar het vereenvoudigde belastingstelsel is toegestaan ​​vanaf 1 januari van volgend jaar. De kennisgeving aan de Federale Belastingdienst moet vóór 31 december van de lopende periode worden verzonden. Experts raden niet aan om de overgang naar het vereenvoudigde belastingstelsel te haasten, tenzij er dringend behoefte is aan eenwording.