Inkomsten zijn vereist voor elke onderneming om de huidige schuld af te lossen en de daaropvolgende vlotte werking van het bedrijf te waarborgen. Er zijn verschillende soorten inkomsten. Classificatie, evenals de verantwoording voor elk van hen, heeft nog een doel - bepaling van de belastinggrondslag en betaling van belastingen. Inkomsten uit verkopen zijn de belangrijkste bron van contant geld voor de meeste bedrijven.
definitie
Informatie over wat inkomen is en wat het is, wordt gedetailleerd gepresenteerd in de belastingwetgeving van de Russische Federatie. In het bijzonder worden inkomsten uit verkopen beschouwd als opbrengsten voor verkochte goederen en onroerend goed. Artikel 249 van de belastingwetgeving bepaalt dat verkoopopbrengsten de inkomsten zijn uit verkochte goederen (rechtstreeks geproduceerd door het bedrijf) en verkochte diensten, die de hoofdactiviteiten van het bedrijf zijn. En het kunnen ook ontvangsten zijn voor wederverkoopgoederen. Bovendien bevat dit artikel inkomsten uit de verstrekking en verkoop van eigendomsrechten.
Verkoop van goederen
Onder de goederen worden producten, diensten of werkzaamheden verstaan. Ze worden als gerealiseerd beschouwd wanneer een bepaalde vergoeding is ontvangen voor het recht om ze te gebruiken en te vervreemden. Meestal in geld. Maar soms kan de beloning een ander product of een andere service zijn. Afhankelijk van de instemming van de partijen. Als de inkomsten uit de verkoop van goederen in welke vorm dan ook niet worden ontvangen, dat wil zeggen gratis, worden ze niet als gerealiseerd beschouwd en vallen ze niet onder de belastinggrondslag.
Het bedrag van de omzet wordt bepaald op basis van de administratieve verwerking van alle inkomsten uit de verkoop van goederen en diensten in de vorm van contanten, niet-contanten en in natura. In het geval dat de betaling plaatsvindt in de vorm van goederen of eigendom, moet deze in geld worden verrekend. Meestal is dit het equivalent van het bedrag waarvoor het bedrijf zijn producten wilde verkopen.
Om de basis te bepalen op basis waarvan de inkomstenbelasting wordt berekend op basis van de inkomstenindicator, moet het bedrag van de btw, accijnzen en uitvoerrechten worden afgetrokken.
Werk en diensten
Werk en diensten die tegen betaling aan derden en organisaties worden geleverd, zijn ook goederen. Ondanks het feit dat ze vaak geen materiële expressie (diensten) hebben, helpen ze om aan een soort ontstane behoefte te voldoen. Dit is het hoofddoel van het product, ongeacht de vorm. Daarom vallen diensten en werkzaamheden onder de categorie goederen. Opbrengsten uit de verkoop van diensten en werken worden op dezelfde manier verwerkt als uit de verkoop van producten.
Verhuur van onroerend goed
Deze inkomstenpost, in overeenstemming met de wet, verwijst meestal naar niet-operationele inkomsten van de onderneming. Als ze door de belastingbetaler worden verantwoord als inkomsten uit verkopen, betekent dit dat de verhuur van gebouwen (onderverhuur) de belangrijkste of een van de belangrijkste bronnen voor het ontvangen van fondsen is en permanent wordt uitgevoerd. Voor een eenmalige lease worden financiële ontvangsten geclassificeerd als niet-operationeel. Tegelijkertijd definieert de wetgeving niet de frequentie van leasing om inkomsten aan een of de tweede groep toe te rekenen. Daarom kan elke organisatie zelf beslissen welke regels moeten worden gevolgd om rekening te houden met inkomsten die zijn ontvangen onder leaseovereenkomsten.
Financiële lease
Wat betreft de regels voor de administratieve verwerking van opbrengsten uit lease-overeenkomsten, zijn er geen verschillen. Dit zijn dezelfde omzet.Dit is geschreven in de brief van het Ministerie van Belastingen en Rechten van de Russische Federatie nr. 02-3-08 / 13 van 22 april 2004. Maar als het contract de definitieve aflossingswaarde van het geleasde actief bevat, die uiteindelijk aan de huurder zal worden overgedragen, zal het afzonderlijk worden geregistreerd. Aangezien dit van toepassing is op transacties die verband houden met de verkoop. Daarom is het bij het specificeren van het totale bedrag nodig om het correct en correct te posten.
Gemeentelijk eigendom
Inkomsten uit de verkoop van onroerend goed dat gemeentelijk is en voor economisch beheer is ontvangen, zijn niet aan belasting onderworpen. Dit komt omdat er al geld is binnengekomen in de gemeentelijke begroting.
In situaties waarin het onroerend goed op grond van economisch eigendom eigendom is van de onderneming, zijn de mogelijkheden om het te vervreemden zeer beperkt en worden voorgeschreven in het burgerlijk recht. In het bijzonder is er een verbod op de verkoop en leasing, het gebruik ervan als onderpand, de introductie ervan als onderdeel van het toegestane kapitaal. Voor deze acties is de toestemming van de eigenaar vereist.
In het geval van de verkoop van dergelijk onroerend goed, kan de belastingbetaler inkomsten verminderen door de kosten van verkochte goederen en eigendomsrechten. Bij de verkoop van onroerend goed dat onderhevig is aan afschrijvingskosten, moet de boekhouding voor de opbrengst van de verkoop worden gehouden, rekening houdend met de mogelijke aanpassing (vermindering) van de restwaarde van dat onroerend goed.
Algemene benadering van de fiscale boekhouding van verkoopinkomsten in vreemde valuta
Inkomsten uit de verkoop van producten die in een andere valuta voor belastingdoeleinden zijn ontvangen, moeten in roebels worden verantwoord. Hiervoor is het noodzakelijk om de officiële koers van de Bank of Russia te gebruiken. In dit geval kunnen inkomsten worden opgenomen op de dag van de daadwerkelijke betaling (contante methode) of de dag van verzending (verkoop), wanneer de eigendomsoverdracht plaatsvindt. In overeenstemming met de wet zijn beide opties legitiem. De keuze hangt af van de boekhoudprincipes die in de onderneming zijn geïnstalleerd.
Bovendien, als de betaling in delen wordt verdeeld en de belastingbetaler een gedeeltelijk voorschot ontvangt (voorschot), wordt het opnieuw berekend tegen de officiële koers die is vastgesteld op de datum van ontvangst van de desbetreffende betaling.
Bij het werken met buitenlandse tegenpartijen doet zich nog een moeilijkheid voor. Wanneer u betaalt voor diensten of goederen in een andere valuta en omgezet in roebels, ontstaat een wisselkoersverschil dat is opgenomen in niet-operationele inkomsten.
Als de prijzen voor de goederen in willekeurige eenheden worden vastgesteld, moeten de ontvangsten in vreemde valuta worden omgezet in roebels op de dag van verkoop. Wisselkoersverschillen worden opgenomen in de opbrengsten uit niet-operationele activiteiten, indien positief. Met een negatief bedrag maakt het deel uit van niet-operationele kosten.
Niet-operationele inkomsten
Bij de berekening van het bedrag van de inkomstenbelasting wordt naast inkomsten uit de verkoop van goederen, diensten, onroerend goed en eigendomsrechten ook rekening gehouden met niet-operationele inkomsten. Deze omvatten de volgende artikelen:
- huurbetalingen, indien deze niet gerelateerd zijn aan verkoopinkomsten;
- gedeelde participatie in andere organisaties;
- bij ontvangst van goederen zonder kosten;
- ontvangen rente op kredietovereenkomsten, late betalingen;
- een positief resultaat bij het omrekenen van het wisselkoersverschil;
- aan- en verkoop van valuta;
- afgeschreven schulden;
- alle andere inkomsten waarvan de ontvangst op geen enkele wijze rechtstreeks verband houdt met de productie en verkoop van gespecialiseerde goederen;
- eerdere inkomsten ontvangen in de huidige verslagperiode.
Daarom is het noodzakelijk om inkomsten uit verkopen te verwerken voor het berekenen en betalen van inkomstenbelasting, evenals voor het uitvoeren van een analyse van de huidige staat van de onderneming. Afhankelijk van de reikwijdte van het bedrijf, kan hun samenstelling variëren. Bovendien zijn belastingen die aan de begroting moeten worden betaald, afhankelijk van het gekozen belastingstelsel. Alle kwesties met betrekking tot belastingen zijn uiteengezet in de belastingwetgeving van de Russische Federatie.