Due diligence bij het kiezen van een tegenpartij

Tegenwoordig, vaker tijdens belastingcontroles, klinkt zoiets als "due diligence". Het is niet vastgelegd in de belastingwetgeving of in andere wettelijke bepalingen. Een verwijzing naar dit concept is echter aanwezig in de handelingen waaruit de belasting bestaat. Due diligence - wat is het? Laten we het artikel bekijken.

Relevantie van het probleem

Principe van due diligence Het werd door toezichthoudende instanties toegepast als gevolg van vaker voorkomende betalers van eendaagse bedrijven en relaties met gewetenloze partners. Dit was te wijten aan de wens van proefpersonen om het aantal verplichte begrotingsbijdragen te verminderen of om betaling te vermijden. Dienovereenkomstig ontvingen personen onredelijke voordelen. De staat voorziet natuurlijk in bepaalde maatregelen om de bedrijfsvoering te reguleren. In het bijzonder wordt strafrechtelijke aansprakelijkheid verstrekt voor de onwettige oprichting van een juridische entiteit of de reorganisatie ervan. Maar bestaande maatregelen zijn niet altijd voldoende om schendingen uit te roeien.

Due diligence

jurisprudentie in geval van financiële onregelmatigheden heeft een aanpak ontwikkeld voor de regeling van geschillen in verband met het gebruik van oneerlijke economische relaties, eendaagse bedrijven om ongerechtvaardigde voordelen te behalen. De algemene bepalingen ervan werden vastgelegd in de plenaire resolutie van het Hooggerechtshof van de Russische Federatie nr. 53 van 2006. Deze vaststelling verduidelijkt de beoordeling door het scheidsgerecht van de geldigheid van de belastingplichtige die belastingvoordelen verkrijgt. Het argument over de afwezigheid ervan kan een weigering zijn om winst te maken als het onderwerp verbonden is of afhankelijk is van de partner, dat wil zeggen dat hij op de hoogte zou kunnen zijn van schendingen door laatstgenoemde van verplichtingen die zijn vastgelegd in de belastingwetgeving. Deze verklaring is gericht op het vaststellen van de verantwoordelijkheidsgrens van de betaler voor oneerlijke acties van zijn tegenpartij.

Controversiële problemen

Ondanks verduidelijkingen van U, wetgevend due diligence-principe niet gereguleerd. In dit verband doen zich controversiële situaties voor. Tegelijkertijd evalueren de autoriteiten die de relevante gevallen in overweging nemen de zorgvuldigheid bij het kiezen van een tegenpartij zeer selectief, subjectief. In dit geval wordt rekening gehouden met de prijs van de vordering, de economische situatie in het land als geheel en de specifieke omstandigheden van het geschil.

Als gevolg hiervan worden in vergelijkbare situaties soms tegengestelde beslissingen genomen. Bijvoorbeeld een verzoek om informatie uit het Unified State Register of Legal Entities via de officiële website van de toezichthoudende autoriteit, de beschikbaarheid van kopieën van het charter, staatscertificaat, registratie, paspoorten van managers, naar behoren gecertificeerd - dit alles werd door de autoriteit erkend als een manifestatie van due diligence bij het kiezen van een tegenpartij. De tegenovergestelde beslissing werd genomen door de beroepsinstantie. De rechtbank heeft met name aangegeven dat noch het feit dat de staat is geregistreerd in het Unified State Register of Legal Entities, noch de vergunning om bouwactiviteiten uit te voeren, een onbetwistbare bevestiging is van de realiteit van de door de entiteit uitgevoerde bedrijfsactiviteiten. Deze positie werd verklaard door het feit dat alleen de bovengenoemde informatie en materialen een persoon niet karakteriseren als een gewetensvolle, stabiele en betrouwbare deelnemer in economische relaties.

nuances

Op deze manier due diligence onderzoek kan leiden tot verschillende resultaten. Wat te doen in dit geval? Advocaten deden verschillende aanbevelingen. Door ze te gebruiken, kan een economische entiteit problemen vermijden. Voordat u een transactie met een entiteit aangaat, is het raadzaam om de integriteit ervan te controleren.Een reeks maatregelen garandeert rechtsbescherming in geval van een geschil. De controle zorgt ervoor dat de persoon met wie het contract wordt gesloten:

1. Het is een huidige juridische entiteit die in staat is om zelf verplichtingen na te komen. Als bijvoorbeeld een leveringscontract wordt gesloten, moet uit de controle blijken dat de entiteit de goederen daadwerkelijk zal verzenden.
2. Geen eendaags bedrijf. Transacties met dergelijke organisaties vergroten de kans op een veldaudit. Tegelijkertijd kunnen kosten voor de aankoop van producten (aankoop van diensten, werken) van dergelijke bedrijven en btw-aftrekposten als onredelijk worden beschouwd.

Een eendaags bedrijf is een rechtspersoon die niet beschikt over daadwerkelijke onafhankelijkheid. Het is niet gemaakt om economische activiteit uit te oefenen. In de regel verstrekken dergelijke bedrijven geen rapportage.

Actie-algoritme

Hoe due diligence te bewijzen? Om problemen te voorkomen, moet u:

1. Gebruik openbare elektronische diensten.
2. Ontvang informatie uit het register.
3. Verzoek van het bedrijf waarmee de transactie naar verwachting gecertificeerde gecertificeerde kopieën van documenten zal zijn.

Overweeg elke stap.

Openbare diensten

Allereerst moet u de officiële website van de Federale Belastingdienst gebruiken. Als het bedrijf echt bestaat, is er informatie beschikbaar over het FIN, PSRN, adres, naam van de directeur en oprichters, soorten activiteiten die worden uitgevoerd onder OKVED. Als er geen gegevens over het bedrijf beschikbaar zijn, is het daarom onmogelijk om er een deal mee te sluiten. Volgens een overeenkomst met een dergelijk bedrijf zal het niet alleen mogelijk zijn om niet alleen rekening te houden met de kosten en aftrekbare btw te accepteren, maar ook om de schuld terug te vorderen, aangezien het bedrijf niet bestaat. Op de site kunt u ook informatie vinden over personen die geen recht hebben op leiderschap of lid zijn van een rechtspersoon. Het relevante feit moet door de rechtbank worden bevestigd / vastgesteld. De site heeft een sectie waarin gegevens staan ​​over debiteuren of entiteiten die geen rapporten hebben ingediend. Bovendien kunt u de adressen die tijdens de staatregistratie zijn aangegeven als locatie controleren.

Wettelijke wijzigingen

Momenteel zijn er verschillende innovaties. Dankzij de geïntroduceerde wijzigingen wordt het gemakkelijker voor bedrijven om hieraan te voldoen due diligence-eisen. In het bijzonder kunt u op de officiële website van de toezichthoudende autoriteit informatie vinden over het gemiddelde aantal werknemers, productiekosten en verkoopinkomsten. De elektronische versie van het tijdschrift "Staatsregistratiebulletin" publiceert ook gegevens over beslissingen van de registratieautoriteiten over de komende uitsluiting van als ongeldig erkende juridische entiteiten uit het Unified State Register of Legal Entities. Het relevante besluit kan worden genomen als het bedrijf geen rapporten heeft ingediend en geen bewerkingen heeft uitgevoerd op een van de beschikbare bankrekeningen gedurende het jaar.

Andere diensten

hoe due diligence het bekijken van informatie wordt beschouwd:

1. In het verenigde federale feitenregister over de activiteiten van organisaties. Hier vindt u informatie over liquidatie, reorganisatie, faillissement, de beschikbaarheid van licenties (bestaand), de waarde van activa.
2. In het register van gewetenloze leveranciers.
3. Op de site van JOU. Na de sectie "Bank van beslissingen" te hebben bezocht, kunt u gerechtelijke handelingen vinden op naam van de deelnemers.
4. Op de FSSP-website. Van belang zijn de "procedures voor de handhaving van bankgegevens".

Daarnaast kunt u het register van gediskwalificeerde bestuurders bekijken in de informatiedatabases van het ministerie van Binnenlandse Zaken.

bevestiging

Alle bovenstaande acties fungeren ongetwijfeld als due diligence. Federale belastingdienstkan echter om bevestiging van hun voltooiing vragen. In dit verband is het raadzaam om screenshots van webpagina's te maken. Ze kunnen worden afgedrukt of opgeslagen in een speciale map op de computer. Daarnaast raden advocaten aan om kopieën te maken van folders, reclameboekjes, fotostands, kopieën van e-mails. Ze zullen optreden als due diligence-documenten.

Uittreksel uit het register

Het kan op papier worden verkregen. De verstrekking van een uittreksel wordt betaald. Servicekosten:

• 200 wrijven - in geval van afgifte van papier binnen vijf dagen;
• 400 wrijven - bij indiening de volgende dag na indiening van het verzoek.

De aanvraag wordt bij elke inspectie ingediend. Het is in elke vorm samengesteld. Het verzoek vermeldt:

1. Naam van het bedrijf van interesse.
2. TIN en BIN.
3. Naam van de aanvrager, informatie over hem. U moet onder andere ook de PSRN en het TIN, het telefoonnummer van de contactpersoon, het adres (e-mail of elektronisch) opgeven. Als een uittreksel persoonlijk moet worden ontvangen (aan de manager of een andere persoon die optreedt bij volmacht), moet informatie hierover ook in de aanvraag aanwezig zijn. Als er geen overeenkomstige markering is, wordt het papier per post verzonden.

Een betalingsbewijs voor de dienst is aan de aanvraag gehecht. Deze documenten kunnen per post naar de inspectie worden gestuurd of persoonlijk worden verstrekt.

Elektronische vorm

Een uittreksel kan kosteloos worden verstrekt. Gebruik hiervoor de elektronische dienst die beschikbaar is op de website van de Federale Belastingdienst. Een uittreksel wordt in PDF-formaat verstrekt. Het document heeft een gekwalificeerde verbeterde digitale handtekening. Een afgedrukte verklaring is gelijk aan een papieren verklaring die op de hierboven aangegeven manier is uitgegeven. Opgemerkt moet worden dat de elektronische dienst kan worden gebruikt door personen die op de inspectiewebsite zijn geregistreerd en toegang hebben tot hun persoonlijke account. Er moet ook worden opgemerkt dat het ontvangen van alleen een extract niet als due diligence wordt beschouwd. Bij het kiezen van een tegenpartij moet rekening worden gehouden met een reeks criteria voor het beoordelen van risico's die mogelijk zijn bij interactie met een bedrijf.

Verzoek om papieren van een toekomstige partner

Due diligence bij het kiezen het bedrijf waarmee de transactie zal worden afgesloten, is een belangrijke stap in de richting van wederzijds voordelige relaties. Er is natuurlijk geen sprake van samenwerking als het bedrijf niet voldoet aan de wettelijke vereisten. Om de integriteit van het bedrijf te verifiëren, moet u kopieën aanvragen van:

1. Van het handvest.
2. St.-in op staat registratie en registratie met de inspectie op het locatieadres.
3. Besluiten over de benoeming (verkiezing) van het hoofd.
4. De tweede en derde pagina van het paspoort van de directeur.
5. Licentie. Dit document is nodig als de transactie verband houdt met activiteiten waarvoor toestemming is vereist.
6. Jaarrekening (jaarlijks). Het document moet informatie over de afgelopen periode bevatten.
7. Aangiften (inclusief btw).
8. Bankafschriften voor r / s.

Alle exemplaren moeten correct zijn gecertificeerd.

Kopie van paspoortpagina's

De geldigheid van de gegevens in dit document kan worden gecontroleerd op serie en nummer. Hiervoor is een speciale FMS-service bedoeld. Het is vermeldenswaard dat veel juridische entiteiten de aanbeveling van advocaten over een kopie van het paspoort negeren, in de overtuiging dat de acties die ze hebben uitgevoerd al in overweging zullen worden genomen due diligence. Bij het kiezen van een tegenpartij onder andere wordt een kopie gevraagd van de beslissing over de benoeming / verkiezing van het hoofd, de notulen van de vergadering, de volgorde van binnenkomst van de persoon in functie en uittreksels uit het register. Laatstgenoemde vermeldt de volledige naam, de functie van de entiteit die het recht heeft om namens de onderneming zonder een volmacht te handelen, evenals informatie over haar paspoort of ander identiteitsdocument.

licentie

Informatie over vergunningen die aan bedrijfsentiteiten worden verstrekt, staat op de websites van de bevoegde autoriteiten. Het is echter vermeldenswaard dat het controleren van informatie over de beschikbaarheid van licenties alleen kan wijzen op niet-naleving van de vereisten van de relevante normen. Dit mag echter op geen enkele manier verband houden met het niet naleven van de bepalingen van de belastingwetgeving. Dienovereenkomstig mag het ontbreken van licenties geen fiscale gevolgen hebben als dit niet uitdrukkelijk in de Code is voorzien.

rapportage

De gegevens kunnen gratis worden verkregen voor elke periode in Rosstat, als het bedrijf documentatie verstrekt aan de statistische autoriteiten.Een geïnteresseerde moet een verzoek in de voorgeschreven vorm naar de territoriale eenheid sturen. Voor sommige ondernemingen is er een verplichting om verklaringen op de officiële websites van geautoriseerde informatie- en analysebureaus te plaatsen.

Representatieve referenties

Bij veel transacties treedt een persoon met een volmacht op namens de organisatie. Bij interactie met een vertegenwoordiger, evenals met de directe manager van het bedrijf, is dit ook noodzakelijk due diligence. Dit is vooral belangrijk wanneer mensen facturen ondertekenen en aan de voorwaarden van het contract voldoen. Het waarnemen van betalingsdocumenten door ongeautoriseerde entiteiten ontneemt de betaler de mogelijkheid om btw-aftrek toe te passen. In dit geval zal de realiteit van levering niet fungeren als een bepalende voorwaarde voor het verkrijgen van voordelen in de vorm van belastingvoordelen.

Registratie van facturen

In de praktijk gebeurt het invullen van deze documenten vaak met enkele fouten. De geschillenbeslechtingsautoriteiten zijn van mening dat het ontbreken van de naam van de geadresseerde op afzonderlijke facturen geen belemmering vormt om deze te erkennen als bevestiging van de registratie van gekochte producten voor daaropvolgende btw-aftrekposten. Deze positie wordt als volgt bepaald. Zelfs zonder de bovenstaande informatie op de factuur, biedt het de nodige betrouwbaarheid om het feit van een zakelijke transactie vast te stellen. Details die niet in het document zijn opgenomen (rekening houdend met hun betekenis) hebben geen invloed op het bewijs van de ondernomen actie.

uitzonderingen

Niet elke actie van een economische entiteit wordt beschouwd als due diligence. Ze zullen dus niet dienen als bevestiging van acties gericht op het voorkomen van risico's, paper:

1. Niet naar behoren gecertificeerd. In het bijzonder hebben we het over kopieën van documenten die bij een partner worden opgevraagd.
2. Verstrekt na de transactie.

De resultaten van evenementen verenigd door het concept van "due diligence", kunt u een speciaal certificaat opstellen. De ontvangen (gedrukte) papieren worden eraan gehecht. Alle materialen kunnen in een aparte map worden opgeslagen. Alle activiteiten die gericht zijn op het controleren van de tegenpartij moeten worden vastgelegd in de voorschriften. Ze kunnen bijvoorbeeld worden weerspiegeld in de" Regeling over de voorbereidingsregels, coördinatie, ondertekening, boekhouding, controle op de uitvoering en opslag van contracten. "Als het bedrijf geen bedrijfsactiviteiten uitvoert waarvan de informatie in de overzichten staat, heeft de inspectie het recht om te weigeren kosten en aftrek van btw te erkennen, zelfs als bevestigd due diligence.

Aanbevelingen van toezichthouders

Naast de bovengenoemde verplichte procedures, adviseert de belastinginspectie om enkele andere activiteiten uit te voeren die verband houden met de studie van aspecten van de activiteiten van de toekomstige tegenpartij. Allereerst wordt aanbevolen om getuige te zijn van het persoonlijke contact van het hoofd of een andere bevoegde persoon van de leverancier met de uitvoerende instanties van de koper tijdens de bespreking en ondertekening van contracten. Een dergelijke eis wordt gesteld door de Federale Belastingdienst, ondanks het feit dat het burgerlijk recht niet de verplichting van entiteiten vastlegt om tijdens een vergadering overeenkomsten te sluiten.

Zoals artikel 434 van het burgerlijk wetboek aangeeft, wordt de schriftelijke vorm van de transactie geacht te zijn nageleefd als de voorwaarden ervan worden weerspiegeld in één document dat door de partijen is ondertekend, en als de deelnemers aan de relatie contracten per post, fax of ander communicatiemiddel hebben uitgewisseld, waardoor met de nodige betrouwbaarheid kan worden vastgesteld dat de handeling is van de deelnemer of een schriftelijk voorstel werd aanvaard volgens de regels vastgelegd in 438 van de Code (sub. 3). Het is ook vermeldenswaard dat Art. 165 van het belastingwetboek (clausule 1, clausule 1) stelt geen aanvullende vereisten, aangezien de kwestie van de vorm van de overeenkomst niet tot het gebied van de belastingregulering behoort.Ondanks de kennelijke inconsistentie van de aanbevelingen, is het nog steeds raadzaam voor het bedrijf om feiten te hebben die persoonlijke contacten bevestigen. Zo kunnen foto's van onderhandelingen, schriftelijke rapporten, getuigenissen van deelnemers aan een discussie, volmachten, e-mails, visitekaartjes, enz. Als zodanig worden gebruikt.

Bedrijfslocatie Adresinformatie

De reikwijdte van de acties van de betaler, voldoende om de conclusie te formuleren dat due diligence en voorzichtigheid in de vereiste mate zijn waargenomen, kan niet verder gaan dan de reikwijdte van activiteiten die een onderneming verplicht is uit te voeren ten opzichte van een andere. De relevante beperkingen zijn vastgelegd door het burgerlijk recht. Desondanks beschouwen sommige rechtbanken het gebrek aan actie om de feitelijke locatie van de partner te bepalen als niet-naleving van due diligence-vereisten. Het is de moeite waard om te zeggen dat er in deze positie een bepaalde logica is.

Bovendien kan het bedrijf zelf informatie nodig hebben over het adres van de daadwerkelijke locatie van de partner in geval van een geschil. Relevante informatie zal bijdragen tot een snellere inning van schulden.

Arbitragegeschillen

Ondanks alle bovengenoemde maatregelen biedt de federale wetgeving de betaler niet het recht om de status van boekhoudkundige en financiële rapportage, de tijdigheid en nauwkeurigheid van de aftrek van verplichte budgetbetalingen te controleren bij het sluiten van contracten en het voldoen aan hun voorwaarden. Dienovereenkomstig is de partner niet verplicht deze informatie te verstrekken. Dit betekent dat in controversiële situaties de bewijslast bij de toezichthoudende autoriteit ligt. Het is de inspectie die de materialen levert die de overtreding bevestigen. Bovendien is de toezichthoudende autoriteit verplicht om de schuld van de betaler van een gepleegde illegale handeling te bewijzen, in overeenstemming met paragraaf 6 van art. 108 Belastingcode.