Aanvullende fiscale controlemaatregelen

De meeste ondernemers worden geconfronteerd met zoiets als een belastingcontrole. Volgens het belastingwetboek van de Russische Federatie moeten de relevante autoriteiten toezicht houden op de naleving van verplichte betalingen. Belastingcontrolemaatregelen worden in verschillende gevallen toegepast. Om overtreders te identificeren, mogen regelgevende instanties alle middelen gebruiken die niet in tegenspraak zijn met de Grondwet. Vaak zijn er situaties waarin inspecteurs niet genoeg informatie hebben om een ​​beslissing te nemen. In dit geval zullen aanvullende belastingcontrolemaatregelen worden uitgevoerd.

Belastingaudit

Volgens art. 32 van het belastingwetboek van de Russische Federatie, zijn de relevante autoriteiten verplicht om het proces van belastingbetaling te controleren, evenals de naleving van de goedgekeurde wettelijke voorschriften. Deze voorziening wordt uitgevoerd door middel van controles. Belastingcontrole - de activiteiten van regelgevende instanties om te voldoen aan relevante wetgeving, tijdige betaling van verplichte betalingen door particulieren en juridische entiteiten. Dit soort controle wordt uitgevoerd met behulp van belastingaudits, inspectie van de gebouwen of het grondgebied, die worden gebruikt voor winst, auditrapporten en andere methoden waarin de belastingwetgeving voorziet.

Maatregelen voor belastingcontrole moeten worden beschouwd als een middel om het hoofddoel te bereiken - controle. Ze worden uitgedrukt in de feitelijke acties van overheidsinstanties om wanbetalers te identificeren. Er zijn verschillende soorten van dergelijke evenementen:

• de nodige informatie en documenten eisen;
• inspectie van het grondgebied en de gebouwen die worden gebruikt om inkomsten te genereren;
• verhoor van een getuige;
• deskundigheid;
• betrokkenheid van een specialist of vertaler;
• inventaris.

Maatregelen voor belastingcontrole worden uitgevoerd bij de uitvoering van relevante controles, die zijn onderverdeeld in twee soorten: kantoor en exit.

Kantoor belastingonderzoek

Dit type controle is van toepassing op die belastingplichtigen, belastingplichtigen en andere personen die een verklaring bij de relevante autoriteiten moeten indienen. Het bijzondere van een desk audit is dat de uitvoering ervan geen bevestiging van het hoofd van de belastinginstelling vereist. De basis daarvoor is de ingediende belastingaangifte. De audit wordt binnen drie maanden na de datum van indiening van documenten op de locatie van de regulerende instantie uitgevoerd.

Elke belastingplichtige moet aangifte doen bij de juiste instelling, tenzij anders bepaald door de wet. Deze situatie is vastgelegd in art. 80 Belastingwetboek van de Russische Federatie. Deze verplichting wordt niet veroorzaakt door het bedrag van de betaling, maar door de wettelijke voorwaarde dat de betaler voor een bepaald type belasting een aangifte moet indienen. Gebrek aan betaling is niet vrijgesteld van deze plicht.

Belastingaangiften, evenals andere documenten die worden ingediend door de belastingbetaler of beschikbaar zijn voor de relevante autoriteit, vormen de basis voor de uitvoering van dit type onderzoek, als een desk audit. Belastingcontrolemaatregelen worden hier voorgesteld door het terugvorderen van documenten, wat de hoofdprocedure is, evenals het verhoor van een getuige of een onderzoek.

Veldinspectie

Dit is een specifieker type controle dat wordt uitgevoerd met betrekking tot één belastingplichtige voor een bepaalde belasting. De basis voor een dergelijke verificatie kan twijfel zijn over de juistheid van de berekening en de tijdige betaling van verplichte betalingen. Veldcontrole wordt uitgevoerd op het grondgebied van de betaler.In gevallen waarin de voor winst gebruikte gebouwen of gebieden niet ter verificatie kunnen worden verstrekt, wordt het onderzoek uitgevoerd op de locatie van de relevante autoriteit. De beslissing over controle wordt genomen door het hoofd van de belastinginstelling of zijn plaatsvervanger.

De maatregelen voor belastingcontrole tijdens belastingcontroles, inclusief veldcontroles, kunnen als volgt worden uitgevoerd:

• Vereiste documenten. De belastingbetaler moet de inspecteurs vertrouwd maken met de originelen van papieren en aangiften met betrekking tot de opbouw en betaling van belastingen. Deze procedure wordt uitgevoerd op het grondgebied van de betaler.
• Inventarisatie.
• Inspectie van de nodige gebouwen en gebieden die worden gebruikt om inkomsten te genereren.
• Schakel een expert in als aanvullende informatie vereist is.
• Ondervraging van een getuige die informatie heeft die relevant is voor de belastingaudit ter plaatse.
• Schakel een vertaler of specialist in.

Waarom zijn er extra evenementen gepland?

Momenteel doet zich vaak een situatie voor waarin de toezichthoudende instantie tijdens het verificatieproces niet de nodige informatie kon verkrijgen om een ​​beslissing te nemen. Maar dit betekent niet dat inspecteurs niet langer informatie over deze onderneming kunnen ontvangen, en na het onderzoek is het allemaal voorbij. Pas voor deze doeleinden aanvullende belastingcontrolemaatregelen toe.

Het hoofddoel van deze procedures is om het plegen van een inbreuk te bevestigen of te weerleggen. De inspecteurs mogen de ontbrekende informatie alleen verzamelen als onderdeel van de activiteit van de belastingbetaler die tijdens de hoofdaudit is overwogen. Het is belangrijk op te merken dat deze maatregelen niet gericht zijn op het detecteren van nieuwe overtredingen, maar op een grondig onderzoek naar de reeds geïdentificeerde overtredingen.

De betaler leert over het doel van dergelijke maatregelen tijdens de beoordeling van de resultaten van de audit of een paar dagen erna. De uitvoering van aanvullende procedures is een tussentijdse uitkomst van het onderzoek, waarbij moet worden nagegaan of een strafbaar feit is gepleegd.

Aanvullende activiteiten. Document claim

Aanvullende belastingcontroleactiviteiten zijn onderverdeeld in drie soorten: documenten opvragen, een getuige onderzoeken en een onderzoek uitvoeren. De eerste is de meest voorkomende en besproken. Er zijn veel voorbeelden van de implementatie van een dergelijke procedure. In de meeste gevallen kiest de rechtbank de kant van de belastingdienst. Slechts af en toe wint de betaler het bedrijf en daarvoor moet hij zijn best doen.

Overweeg een eenvoudig voorbeeld. De onderneming diende een belastingaangifte in bij de toezichthoudende autoriteit, waardoor een desk audit werd aangesteld. Tijdens het onderzoek werd geen beslissing genomen, dus werden aanvullende maatregelen aangekondigd. Het bedrijf werd gevraagd om primaire documenten, maar het management van de organisatie weigerde ze te verstrekken. De rechtbank oordeelde dat de zaak moet worden herzien.

Maar waarom wordt deze beslissing genomen? Feit is dat in gevallen waarin de toezichthoudende instantie tijdens de desk audit geen fouten en inconsistenties aan het licht heeft gebracht, er geen reden is om documenten aan te vragen. Hoewel in de praktijk inspecteurs zelfs in dit geval een rapport vereisen. De organisatie van belastingcontrolemaatregelen wordt niet altijd volgens alle regels uitgevoerd, en om een ​​oneerlijke beslissing te voorkomen, moet de belastingbetaler zijn rechten kennen.

Ondervraging van getuigen

In art. 90 van het belastingwetboek zegt dat een van de aanvullende maatregelen voor belastingcontrole het onderzoek van getuigen is. Opgemerkt moet worden dat iedereen die in dit geval over relevante informatie beschikt, kan worden opgeroepen om te getuigen. Er zijn enkele beperkingen op het oproepen van getuigen; dit kunnen niet zijn:

• personen die door leeftijd of lichamelijke en geestelijke handicaps niet in staat zijn om informatie correct waar te nemen;
• personen die tijdens het beroepsactiviteit de nodige informatie hebben ontvangen, bijvoorbeeld een advocaat.

Een persoon heeft het recht om te weigeren alleen te getuigen om redenen die zijn voorzien in de wetgeving van de Russische Federatie. Het meest voorkomende excuus voor weigering is kunst. 51 van de Grondwet: niemand mag getuigen tegen zichzelf, zijn echtgenoot of naaste familieleden.

Voor belastingbetalers rijst vaak de vraag: kunnen mensen worden opgeroepen om te getuigen tijdens de schorsing van de inspectie ter plaatse? Bovendien zijn de meeste van hen van mening dat de belastingautoriteiten hiertoe niet het recht hebben. Ze vergissen zich echter.

In de loop van de belastingcontrole zijn er een groot aantal redenen om de controle op te schorten. Maar er is geen clausule in de wetgeving van de Russische Federatie die het verhoren van getuigen op dit moment verbiedt. Toezichthoudende autoriteiten hebben het recht om personen op te roepen die over de nodige informatie beschikken om in een bepaald geval een beslissing te nemen. Dus, zelfs tijdens de schorsing van de inspectie, kunnen getuigen worden ondervraagd.

examen

Het inschakelen van een expert is de laatste van drie mogelijke nevenevenementen. Het wordt voorgeschreven als speciale kennis op enig gebied vereist is om een ​​overtreding te detecteren. In elk geval wordt een expert geselecteerd en deze wordt op contractbasis aan het werk gezet. Een inspecteur die een inspectie ter plaatse uitvoert, heeft het recht een specialist aan te trekken.

Om dit te doen, wordt een beslissing genomen over de benoeming van het onderzoek, dat de naam van de professional en de naam van het bedrijf waar het zal worden uitgevoerd, evenals de problemen die hij moet oplossen en de aan hem verstrekte materialen aangeeft. Een ambtenaar moet de betaler vertrouwd maken met deze bepaling.

In sommige gevallen kan een tweede onderzoek worden besteld. Als er niet voldoende omstandigheden werden vastgesteld of de eerste expert incompetent was. Meestal wordt het onderzoek uitgevoerd op aandringen van de belastingdienst. De belastingbetaler heeft echter het recht om een ​​onafhankelijk onderzoek in te stellen en de resultaten voor te leggen aan de rechtbank.

Het uitvoeren van belastingcontrolemaatregelen is gericht op het opsporen van overtredingen in verband met niet-tijdige betaling van belastingen of de onjuiste berekening ervan. Aanvullende maatregelen in de vorm van veeleisende documenten, verhoren van getuigen en verhoor zijn bedoeld om de situatie te verduidelijken en de regulerende instantie te helpen een definitief besluit te nemen.

Materiaal voor extra evenementen

Ongeacht de genomen beslissing heeft de belastingplichtige het recht om zich schriftelijk vertrouwd te maken met de resultaten van de activiteiten. Maar hiervoor moet de geïnspecteerde persoon een aanvraag met dit verzoek in willekeurige vorm bij de belastingdienst indienen.

De controlerende instelling is verplicht de belastingplichtige binnen twee dagen na de datum van indiening van de aanvraag in de gelegenheid te stellen zich vertrouwd te maken met de beslissing. De resultaten van aanvullende belastingcontrolemaatregelen kunnen zeer divers zijn: van de sluiting van een onderneming tot de erkenning van een fout. In ieder geval wordt aanbevolen dat elke betaler schriftelijk om een ​​definitieve beslissing vraagt.

Na deze procedure wordt een protocol opgesteld dat omvat:

• naam van het document;
• datum, tijd en plaats van een bepaalde actie;
• persoonlijke gegevens van de persoon die het document samenstelt;
• achternaam, voornaam en patroniem van alle mensen die hebben deelgenomen aan acties;
• resultaten van evenementen.

Verder moet elke partij dit protocol ondertekenen en daarmee instemmen. Daarvoor is het noodzakelijk om elke regel zorgvuldig te onderzoeken, en als er opmerkingen zijn, correcties aan te brengen.

bezwaren

Tot 2016 was er een aanzienlijke kloof in de wetgeving van de Russische Federatie met betrekking tot belastingcontroles - er is geen deadline voor het aanspreken van de resultaten van evenementen. Maar op 1 mei 2016 werd een nieuwe federale wet uitgegeven, op grond waarvan de betaler bezwaar kan maken tegen de resultaten van aanvullende maatregelen binnen 10 dagen na de vervaldatum van de periode die is bepaald in het besluit van de relevante autoriteit over de aanstelling van extra controle.

Maar er is één voorbehoud. Het is een feit dat de toezichthoudende autoriteit niet verplicht is aan de betaler een document voor te leggen waaruit zijn beslissing blijkt. Dan rijst de vraag: waar moet beroep op worden gedaan als er geen schriftelijk bewijs is? Bezwaren tegen aanvullende belastingcontrolemaatregelen moeten worden ingediend op basis van kopieën van documenten die geen duidelijke conclusies van de relevante instellingen bevatten. Het blijkt dat de betaler de mogelijke argumenten en claims van de belastingdienst moet bepalen.

Het enige dat overblijft voor de geïnspecteerde personen is te hopen dat zij binnenkort een wijziging zullen aanbrengen in het belastingwetboek van de Russische Federatie, volgens welke de inspecties hun beslissing schriftelijk moeten indienen. Belastingcontrolemaatregelen tijdens belastingcontroles moeten worden vastgelegd, zodat betalers ergens op kunnen vertrouwen.

Informatie over de datum en plaats van studie van materialen

De belastingdienst is verplicht de betaler op de hoogte te stellen van elke stap van de audit, en de fase na aanvullende maatregelen is geen uitzondering. Daarom moet de geïnspecteerde persoon op de hoogte zijn van de plaats en datum van het horen van de zaak en informatie ontvangen over aanvullende controle. Tijdens het uitvoeren van aanvullende activiteiten zijn er twee fasen van overweging van materialen:

• Fase 1, waar ze de materialen van verificatie en bezwaren daartegen onderzoeken;
• Fase 2, waarin alle ontvangen materialen in aanmerking worden genomen, inclusief informatie over aanvullende activiteiten en bezwaren daartegen.

Als de belastingbetaler op enig moment niet op de hoogte is van de voortgang van het onderzoek, heeft een hogere rechtbank het recht om de definitieve beslissing van de inspectie nietig te verklaren. In dit geval pleegt de relevante autoriteit een ernstige schending van de procedure voor het beoordelen van het dossier.

Belastingcontrolemaatregelen moeten absoluut transparant worden uitgevoerd. In dit geval zullen er minder vragen voor de inspectie zijn en zal de betaler op de hoogte zijn van elke fase van het onderzoek.