Erkenning van personen als onderling afhankelijk houdt in ... onderling afhankelijke personen zijn ... Wet, opmerkingen

Van elkaar afhankelijke personen zijn personen wier onderscheidende kenmerken van relaties tussen hen alle kans hebben om de omstandigheden en resultaten van transacties van deze personen te beïnvloeden. En ook over de financiële resultaten van het werk van deze mensen of de activiteiten van de leden die zij vertegenwoordigen. Het is de moeite waard eraan te denken dat de erkenning van individuen als onderling afhankelijk bepaalde gevolgen heeft.

Om een ​​wederzijdse relatie tussen proefpersonen te coördineren, wordt een impact voorzien die kan worden veroorzaakt door het belang van een persoon in het kapitaal van andere mensen, in overeenstemming met een tussen hen gesloten overeenkomst, soms een overeenkomst, of in de aanwezigheid van een andere waarschijnlijkheid van een persoon om beslissingen te nemen die zijn genomen door andere personen of personen.

Erkenning van personen als onderling afhankelijk houdt de regulering van een artikel van de belastingwetgeving in.

Het concept wordt ook gebruikt in de belastingwetgeving van de Russische Federatie, voornamelijk met betrekking tot het beheersen van verrekenprijzen. Als de personen zijn aangesloten, kunnen natuurlijk speciale principes voor het volgen van transacties worden gebruikt voor transacties tussen hen. De erkenning van personen als onderling afhankelijk heeft echter ook gevolgen voor andere fiscale problemen en extra inhoudingen.

Transfer pricing en toegevoegde waarde worden beheerst door sectie V.1. 1 deel van de belastingwetgeving. Het wordt "onderling verbonden persoonlijkheden" genoemd. Geconsolideerde overzichten over waarde en belastingen. Toezicht in verband met transacties tussen deze personen. De overeenkomst over prijzen en extra betalingen. "

In overeenstemming met artikel 105.1 zijn onderling verbonden persoonlijkheden subjecten, waarvan de kenmerken van relaties en relaties alle kansen hebben om de impact uit te drukken op de activiteiten die zij uitvoeren, de financiële resultaten van de activiteiten van deze personen.

Een voorbeeld.

Dus als een fysiologisch persoon 100% van het toegestane kapitaal van instellingen A en B bezit, dan is het duidelijk dat dit onderwerp in staat is om hun activiteiten en de resultaten van het werk te beïnvloeden.

Dienovereenkomstig zijn de materiële entiteit, onderneming A, instelling B gerelateerd.

Erkenning van individuen als onderling afhankelijk houdt een impact in die kan zijn:

• vanwege de rol van de ene persoon in de hoofdstad van anderen;
• in overeenstemming met de tussen hen vastgestelde overeenkomst;
• in aanwezigheid van een ander vermogen van een deelnemer om conclusies te trekken die door andere persoonlijkheden worden aanvaard.

De erkenning van personen als onderling afhankelijk houdt de beoordeling van alle verworven goederen in. De lijst met situaties waarin personen familie zijn, wordt weergegeven in paragraaf 2 van Art. 105,1. Tegelijkertijd is deze lijst openbaar. Er wordt aangegeven dat de gerechtelijke procedures en het belastingproces in staat zijn om alle cijfers om andere redenen als voorwaardelijk te erkennen, als de relaties tussen deze personen de eigenschappen van onderlinge afhankelijkheid hebben.

Communicatie bij wet

De erkenning van personen als onderling afhankelijk houdt het gebruik van een speciale belastingschaal in en wordt bepaald door de volgende methode:

1. Persoonlijkheden worden verbonden als ze voldoen aan de voorwaarden vermeld in paragraaf 2 van Art. 105,1.
2. Personen hebben het recht, zonder de hulp van anderen, om zichzelf en hun bedrijf voor belastingdoeleinden te erkennen als onderling verbonden persoonlijkheden. Het is de bedoeling dat in geval er kenmerken van onderlinge afhankelijkheid zijn die niet worden weergegeven in de lijst van paragraaf 2 van Art. 105.1, dan hebben alle partijen bij de procedure het recht, zonder de hulp van anderen, zichzelf te accepteren voor extra betalingen en belastingheffing door verbonden personen.Een dergelijke beslissing kan kosteneffectief zijn om boetes uit te sluiten op basis van de resultaten van belastingcontrole.
3. De proef is in staat om de cijfers te herkennen als onderling verbonden om andere redenen. Als de relatie tussen deze personen afhankelijkheidseigenschappen heeft. Karakteristieke kenmerken tussen hen hebben alle kans om invloed uit te oefenen op de activiteiten die ze uitvoeren, de financiële resultaten van het werk van deze personen. Het is de moeite waard eraan te denken dat erkenning van personen als onderling afhankelijk het gebruik van een speciale belastingschaal inhoudt.

Situaties waarin personen als juridisch gerelateerd worden beschouwd

Overweeg de volgende situaties:

1. Bedrijven als een bedrijf direct of impliciet deelneemt aan een andere instelling en het percentage van deze relatie groter is dan 25. Voorbeeld: Organisatie A heeft een belang van 35% in Bedrijf B. Structuren A en B zijn verwante individuen.
2. Een fysieke entiteit en een onderneming als een dergelijke materiële persoon rechtstreeks of impliciet deelneemt aan een dergelijke onderneming en een deel van deze bijstand meer dan 25% bedraagt. Voorbeeld: Ivanov bezit een belang van 45% in bedrijf A. Deze entiteiten zijn verbonden entiteiten.
3. Bedrijven als dezelfde entiteit direct of indirect deelneemt aan deze organisaties en het aandeel van deze rol in een instelling meer dan 25% is. Voorbeeld: Maslov bezit een deel van 30% in bedrijf A en 26% in instelling B. Organisaties A en B spelen geen rol in elkaar. In deze toestand zijn bedrijven A en B afhankelijke personen.
4. Een onderneming en een entiteit (inclusief een fysieke entiteit samen met haar onderling verbonden personen als bedoeld in alinea 11 van deze verordening), die de mogelijkheid hebben om ten minste 50% van de samenstelling van een collegiale vereniging (KIO) te benoemen of met bestuurders (raad van commissarissen) te overleggen ) van deze instelling.
5. Bedrijven waarvan de enige uitvoerende organen niet minder dan 50% van de samenstelling van de KIO uitmaken, of de raad van bestuur die worden benoemd of gekozen volgens de conclusie van dezelfde persoon.
6. Instellingen waarin meer dan 50% van de werknemers van het collegiaal uitvoerend orgaan of de helft van de raad van bestuur zijn gevestigd, stellen dezelfde fysieke personen samen met de onderling verbonden cijfers die zijn vermeld in alinea 11 van dit reglement.
7. Een onderneming en een entiteit die de competentie van haar enige uitvoerende orgaan uitoefenen. Voorbeeld: Korepin wordt beschouwd als de leidende directeur van bedrijf A. Deze entiteiten zijn onderling verbonden persoonlijkheden.
8. Bedrijven waarin de mogelijkheden van één uitvoerend orgaan door dezelfde entiteit worden geïmplementeerd. Voorbeeld: Vedernikov wordt beschouwd als de leidende directeur van bedrijf A. Hij is ook de algemeen directeur van instelling B. Organisaties A en B zijn verwante personen.
9. Bedrijven of personen in het geval dat het percentage van de directe rol van een vorige persoon in elke verdere organisatie meer dan 50 is.
10. Cijfers in het geval dat het ene onderwerp aan een andere persoon voorlegt volgens de officiële locatie.
11. Fysieke persoon, zijn echtgenoot (echtgenote), vader met zijn moeder, kinderen, half en half broers en zussen, voogden en voogden. Erkenning van personen als onderling afhankelijk houdt nieuwe betalingen in. Het eigendomsbelang van een fysieke entiteit in een onderneming wordt erkend als het gezamenlijke percentage van de rol van deze persoon en zijn onderling verbonden personen, zoals vermeld in alinea 11.2 van deze herziening, in de bevestigde onderneming. Voorbeeld: Vader bezit een belang van 20% in een LLC. De dochter bezit 10% in dezelfde onderneming. Er wordt aangenomen dat het percentage van de rol van de vader in de LLC 30% is (er wordt rekening gehouden met een deel van het kind) en vice versa.

Erkenning van personen als onderling afhankelijk en de gevolgen daarvan

Experts wijzen op een belangrijke nuance. Als de impact op de vereisten of resultaten van transacties door particulieren, of de financiële resultaten van hun werk, een of meer andere personen is vanwege hun voorkeurspositie op de markt of andere soortgelijke factoren,vooraf bepaald door de onderscheidende kenmerken van transacties, wordt een dergelijke impact niet beschouwd als een reden om personen te erkennen als onderling verband houdend voor fiscale doeleinden.

Directe of indirecte hulp van de Russische Federatie, samenstellende entiteiten van de Russische Federatie, stedelijke entiteiten in binnenlandse organisaties vormen op zichzelf geen reden om dergelijke verenigingen als onderling verbonden te erkennen.

De in deze clausule genoemde bedrijven hebben alle kans om te worden erkend als onderling afhankelijk om andere door de wet voorgeschreven redenen.

Het aandeel van de rol van het individu in de organisatie

De erkenning van individuen als onderling afhankelijk in de Russische Federatie brengt een nieuwe verantwoordelijkheid met zich mee. Artikel 105.2. Het belastingwetboek stelt een procedure vast voor het bepalen van het percentage participatie van een persoon in een bedrijf. Benadruk de directe en indirecte hulp van een persoon in een organisatie. U kunt een voorbeeld geven.

Situatie: Priceless bezit een belang van 50% in bedrijf A. Onderneming A heeft op haar beurt een belang van 40% in bedrijf B.

Gevolgen: Priceless heeft een directe participatie van 50% in bedrijf A. Dat wil zeggen dat deze entiteiten onderling verbonden persoonlijkheden zijn. Bedrijf A heeft 40% directe deelname aan bedrijf B. Bedrijven zijn onderling verbonden persoonlijkheden. De onschatbare heeft een indirecte rol van 20% in bedrijf B (50% * 40%). Deze entiteiten worden niet beschouwd als onderling gerelateerde persoonlijkheden (aangezien een deel van het aandeel niet meer dan 25% bedraagt).

Onderlinge afhankelijkheid. Moeilijke afleveringen

Erkenning van personen als onderling afhankelijk houdt het gebruik van bijzondere eigendomsaansprakelijkheid in.

De tekst van de Federale Belastingdienst van de Russische Federatie dd 02.07.2013 "Op aanwijzing van de brief van het Ministerie van Financiën van Rusland" verklaart de procedure voor het vaststellen van het aandeel van eigendom op momenten als:

1. De aanwezigheid van persoonlijke aandelen die tot de organisatie behoren.
2. "Dwars" hulp van instellingen in elkaars kapitaal is een situatie waarin een onderneming rechtstreeks deelneemt aan een andere onderneming.
3. "Ring" -bezit is een situatie waarin, bij het vestigen van een indirecte rol, een instelling, via de volgorde van aandelen in andere organisaties, impliciet deelneemt aan persoonlijk kapitaal.

Onderlinge afhankelijkheid. waarde

De erkenning van personen als onderling afhankelijk houdt een beoordeling in van de resultaten van transacties tussen hen - gecontroleerd werk.

De belangrijkste rol van de onderlinge afhankelijkheid van personen is dat de procedures tussen verbonden personen worden erkend als gecontroleerde transacties. In aanwezigheid van aanvullende omstandigheden vermeld in de belastingwetgeving. Zoals hierboven vermeld, houdt de erkenning van personen als onderling afhankelijk een beoordeling in van de resultaten van transacties tussen hen. Daarom definieert de belastingwetgeving voor gereguleerde contracten verschillende gespecialiseerde wetten. Ten eerste heeft het belastingapparaat volgens beheerde transacties het recht om de waarde van overeenkomsten te vergelijken met markttarieven. In dit geval betekent de erkenning van personen als onderling afhankelijk dat een groter aantal inhoudingen moet worden vastgesteld.

Bovendien moeten betalers die gereguleerde procedures uitvoeren, gegevens over hen aan de belastingdienst verstrekken en wordt een verplichting vastgesteld voor het niet naleven van deze norm.

Het systeem voor het beheersen van de waarde van transacties tussen gelieerde ondernemingen is bedoeld om ervoor te zorgen dat categorieën bedrijven geen tarieven manipuleren om de belastinggrondslag van de Russische Federatie naar offshore-landen of gesubsidieerde ondernemingen in te trekken. Een dergelijk systeem van erkenning van personen als onderling afhankelijk houdt het gebruik van verschillende beoordelingen in veel landen van de wereld in.

Andere rollen

Naast het belang van gereguleerde transacties heeft de relatie van personen een grote invloed op bepaalde andere fiscale problemen:

De implementatie van het onderwerp, waarop de afschrijvingsbonus werd gepresenteerd

Alle belastingbetalers die belangrijke investeringen in vaste activa doen, hebben het recht om het zogenaamde "verlof" te gebruiken. Dat wil zeggen om een ​​eenmalige aftrek voor kosten te realiseren volgens de inkomstenbelasting van 10% of 30% van de kosten van het gehele hoofdobject.Er is echter een speciaal principe vastgesteld waarin wordt opgeroepen tot verlenging van de afschrijvingspremie als deze eerder is vervuld, na 5 jaar na de ingebruikname van een persoon die verbonden is met de belastingbetaler.

Winstbetalingen van elke fysieke entiteit

Het wordt al direct als een materieel voordeel erkend en is in overeenstemming hiermee onderworpen aan betaling - het materiële voordeel dat wordt ontvangen door de aankoop van producten (arbeid, diensten) van personen die onderling verbonden zijn met betrekking tot de belastingbetaler zelf.

In dit geval wordt de basis gevormd als een overmaat van de marktwaarde van de transactie boven de werkelijke verkoopprijs van de producten.

Een brief van het ministerie van Financiën van de Russische Federatie van 27 november laat zien dat wanneer een belastingbetaler huisvesting verwerft van een bedrijf dat onderling verbonden is met betrekking tot het onderwerp, de periode van staatsregistratie van eigendomsrechten op een bevestigd appartement wordt erkend als de datum van het genereren van inkomsten in de vorm van materiële voordelen.

De winst die wordt betaald in de variant van dit soort fysieke voordelen is 13%.

Voorbeeld: de algemeen directeur ontving woonruimte van een bedrijf voor 1 miljoen roebel, en de marktprijs voor een dergelijk appartement was 5 miljoen roebel. Aangezien de leidende directeur en de instelling onderling verbonden persoonlijkheden zijn, wordt een tastbaar voordeel van 4 miljoen roebel gevormd. Dit bedrag is onderworpen aan inkomstenbelasting.

Als de aankoop en verkoop van een residentieel gebouw plaatsvindt onder individuen die met elkaar in verband staan, in dit geval materiële inhoudingen, vooraf gedefinieerde paragraaf 2 van Art. 220 worden niet gebruikt. Afhankelijke cijfers zijn bijvoorbeeld een echtgenoot (echtgenote), vader en moeder, kind, halfbroers en halfbroers en -zussen, beheerders en voogden.

Betalingen aan het eigendom van instellingen

Vanaf 1 januari 2015 wordt onroerende voorheffing van verenigingen geheven op roerende goederen, geregistreerd als de belangrijkste, fundamentele middelen vanaf 01.01.2013 als gevolg van: overdrachten, inclusief aankoop, dingen tussen cijfers die worden erkend in overeenstemming met de bepalingen van paragraaf 2.105.1 onderling verbonden .

Dit principe werd geïntroduceerd door de Federale Vergadering van 11.24.2014 "Wijzigingen aanbrengen in de aandelen van de belastingwetgeving van Rusland en afzonderlijke wetgevingshandelingen".

In het bericht van de Federale Belastingdienst van de Russische Federatie van 13 maart 2015 nr. ZN-4–11 / 4037 wordt uitgelegd dat dergelijke vaste activa vanaf 1 januari 2015 onderworpen zijn aan onroerende voorheffing.

Tegelijkertijd worden ze op geen enkele manier in rekening gebracht, omdat ze niet worden erkend als onderworpen aan belastingen, objecten van fundamentele fondsen die in de hoofd- of andere afschrijvingscategorie worden geïntroduceerd in overeenstemming met de systematisering, bevestigd door de regering van de Russische Federatie.

Voorbeeld: een organisatie verwierf energiecentrales van een onderling verbonden bedrijf en begon het te gebruiken als een belangrijk hulpmiddel. Het mechanisme is van het 5e afschrijvingsteam. Aangezien de auto is verkregen van een verbonden persoon, wordt de prijs ervan belast op onroerend goed van instellingen.

Erkenning van personen als onderling afhankelijk, artikel 20 van het belastingwetboek van de Russische Federatie

De tekst van de wet behoudt de publicatie, die wordt aangeduid als art. 105,1. In deze notitie wordt een aantal identificatie van onderling verbonden personen onderscheiden van de bovengenoemde wetten. Het probleem is dat publicatie 20 van de belastingwetgeving van de Russische Federatie alleen wordt gebruikt voor transacties, winsten en kosten.

Artikel 20 bepaalt dat alleen natuurlijke personen en (of) bedrijven worden erkend als onderling verbonden personen voor belastingdoeleinden, waarvan de relaties de omstandigheden of financiële resultaten van hun werk kunnen beïnvloeden, maar rechtstreeks:

• de ene onderneming neemt direct of impliciet deel aan een andere onderneming en het totale deel van een dergelijk aandeel is meer dan 20%. Het percentage indirect belang van de ene instelling in een andere via de reeks van andere organisaties wordt in de werkoptie bepaald door een deel van de directe deelname van verenigingen van deze reeks.
• de ene fysieke persoon legt zich volgens de officiële locatie voor aan een andere materiële persoon.
• de cijfers worden gesloten in overeenstemming met het familierecht van de Russische Federatie in huwelijkse relaties, verwantschaps- of eigendomsrelaties, curator en aangenomen, en ook beschermheer en voogd.

Artikel 20 bepaalt ook dat een rechtszaak in staat is personen te erkennen als onderling verbonden om andere redenen die niet zijn gespecificeerd in clausule 1 van dit artikel, als de relaties tussen deze personen alle kansen hebben om de uitkomst van transacties volgens de verkoop van producten (arbeid, diensten) te beïnvloeden.