Vad är punktskatt? Betalning av punktskatter

Inte alla affärsenheter vet vad punktskatter är. Samtidigt har denna skatt en reglerande funktion i cirkulationen av vissa kategorier av varor. Det debiteras av företagare och juridiska personer när de bedriver verksamhet med sådana varor. Låt oss överväga mer detaljerat vad punktskatter är.

Allmän information

Det finns flera tecken som punktskatter kan kännetecknas av. Särskilt genom att tillhöra nivån på ledning och makt beaktas det federal skatt. Enligt användningsspecifikationerna är punktskatter en betalning av allmänt (olämpligt) syfte. Med andra ord fördelas medlen från samlingen utan hänsyn till specifika händelser. Enligt undantagsmetoden anses skatt indirekt liksom moms. Enligt skattemetoden avser det fasta avdrag. Detta innebär att skyldigheten att beräkna och betala punktskatt ligger hos betalaren.

Mekanismen

Vad är punktskatt i praktiken? Beräknings- och avdragsmekanismen innebär att man fastställer skattebeloppet i processen att utföra transaktioner med en viss produktkategori. Beloppet för punktskatt ingår i varans pris. Detta innebär att varje företag som deltar i cirkulationen av en viss produkt gör en lämplig beräkning. Vid produktförsäljningen övergår skyldigheten att dra av det mottagna beloppet till nästa motpart. Detta händer slutkonsumenten. Som ett resultat belastas honom skatten.

Produktens sammansättning

Lagstiftningen upprättar en förteckning över varor under verksamhet som skatten i fråga belastas med. Denna lista är ganska smal. Särskilt fastställs punktskatter i Ryssland på:

1. Cigaretter.
2. Bilar.
3. Motoroljor.
4. Alkoholprodukter.
5. Dieselbränsle.
6. Bil och rak körning bensin.
7. Alkohol och alkoholinnehållande produkter.

Avgiften på öl dras också av i Ryssland. Skattekoden innehåller vissa fördelar i förhållande till vissa typer av varor. De är föremål för vissa begränsningar.

ämnen

Med tanke på vad som är punktskatten är det nödvändigt att förklara de personer som är ansvariga för beräkningen och avdraget för skatten. Dess förekomst fastställs av art. 179 skattekod. Enheterna är juridiska personer, enskilda företagare som utför vissa transaktioner, inklusive att flytta produkter genom tullzonen i Ryssland. Denna kategori inkluderar alla relevanta personer, inklusive utländska. Separata enheter av juridiska personer kan också vara föremål som betalar tullavgifter.

Funktioner i skyldigheten

De är installerade för vissa typer av varor. Till exempel beräknas och dras punktskatter på direkt destillationsbensin endast av dess direkta producenter. En liknande regel gäller för företag som producerar petrokemikalier av den angivna typen av bränsle som de köper. Ett antal funktioner för inträffandet av skatteavdragsskyldigheter fastställs också för organisationer som bedriver sin verksamhet enligt villkoren i ett enkelt partnerskapsavtal. Skattekoden tillhandahåller solidariskt ansvar genom dess genomförande.

Tillsammans med detta tillåter lagen återbetalning av skyldigheter från alla parter gemensamt och av en person som är auktoriserad av de återstående medlemmarna i föreningen. Denna enhet måste meddela skattetjänsten om uppfyllandet av betalarens skyldigheter enligt avtalets villkor senast dagen för den aktuella transaktionen.Han måste registrera om, oavsett om han har registrerat sig hos kontrollorganet som en person som bedriver oberoende aktiviteter. Rätt tid och full betalning av punktskatter av en auktoriserad enhet antyder att skyldigheten att dra av skatt till budgeten av andra medlemmar i partnerskapet är uppfyllda.

Föremål för beskattning

I enlighet med art. 182 i skattekoden erkänns en specifik lista över transaktioner med en viss kategori av varor som den. Dessa inkluderar särskilt:

1. Förverkligande av punktskatteprodukter som tillverkas av betalaren på Rysslands territorium.
2. Mottagning och postning av varor som ingår i speciallistan.
3. Vissa typer av överföring av punktskatteprodukter, inklusive avgiftsbelagd.
4. Rörelse av varor över Rysslands gräns.

Försäljningen av produkter är en överföring av äganderätten till den av en enhet till en annan på en fri eller betald basis. Denna operation involverar också användning av produkter som en naturbetalning. Syftet med beskattningen uppstår också under försäljningen av ägare av produkter som ingår i listan över punktskattepliktiga varor som är ägarlösa, konfiskerade eller ägs av kommunalt / statligt ägande.

Överföring av varor

Det kan utföras på olika sätt. Till exempel överföring av punktskatteprodukter:

1. Tillverkad av avgiftsbelagda råvaror till ägaren eller andra personer.
2. I företagets struktur tillverkade punktskattevaror för efterföljande produktion av punktskattevaror.
3. Personer som släppte det för sina egna behov.
4. Inom Rysslands territorium, företaget som tillverkade det, till dess deltagare vid hans pensionering (uttag) från företaget etc., när andelen av partnerskapsledaren tilldelas från den gemensamma egendom eller när den senare delas upp.
5. För underleverantörsbehandling.
6. Inom Rysslands territorium, de personer som tillverkade det, till företagets andel (auktoriserat) kapital, fonder, i form av bidrag enligt enkla partnerskapsavtal.

inlägg

Denna grupp av verksamheter betraktas separat. Syftet med beskattningen inträffar vid aktivering av vissa typer av varor. Inom ramen för denna operation krävs att ämnet beräknar och drar av punktskatt på direkt destillerad bensin och alkohol (etyl denaturerad). Postning är processen för godkännande som färdiga produkter av varor som ingår i den speciallista som företaget släppt från sina egna material och råvaror. Lagstiftningen fastställer ett nödvändigt villkor för organisationer som bedriver produktion av dessa produkter. Dessa företag måste ha ett certifikat. Tänk på vilken typ av dokument.

bevis

Företag får det frivilligt. Certifikatet är inte ett dokument som förbjuder eller tillåter en eller annan aktivitet som anges i det. Det ersätter inte en licens för tillverkning av metylerad sprit eller produkter som inte innehåller alkohol. Intyget fungerar som ett dokument som är direkt relaterat till beräkningen av punktskatten. Det utfärdas till företag enligt de krav som fastställs i art. 179.2 i skattekoden i punkt 4.

Funktioner för att få ett dokument

Lagstiftningen fastställer vissa villkor under vilka ett intyg tillhandahålls ett företag. Registreringsdokumentet för en person som bedriver verksamhet med direkt destillationsbensin utfärdas till enskilda företagare och juridiska personer som:

1. Den specificerade typen av bränsle produceras, inklusive användning av avgiftsbelagda råvaror.
2. De producerar petrokemiska produkter. Dessutom bör dess produktion ske från rinnande bensin eller med hjälp av avgiftsbelagda råvaror.

För att få ett certifikat måste företaget ha produktionskapacitet för att producera denna typ av produkt. De kan tillhöra en person på grundval av rättigheter till användning, innehav, ägande eller andra juridiska skäl.Intyget tillhandahålls om det sökande företaget har ett lämpligt kontrakt. Den måste innehålla villkoren under vilken personen behandlar vägtull följt av produktion av direkt bensin destillation. Denna bestämmelse bör kombineras med det fastställda kravet på kapacitet för tillverkning av petrokemiska produkter. I enlighet med dessa dokument tillhandahålls ett intyg om det sökande företaget agerar som ägare till det bearbetade bränslet och kontraktet ingås med en organisation som tillverkar petrokemiska produkter.

Skattesatser

De är etablerade i art. 193 skattekod. På Rysslands territorium gäller enhetliga tullar. De klassificeras som kombinerade och fasta. De senare ställs in i absolut värde till 1 enhet. skattegrund. Till exempel per 1 ton oljeprodukter per 1 liter vattenfri etylalkohol. Kombinerade punktskatter innebär en kombination av en specifik (fast) komponent och en bråkdel av det uppskattade priset.

I lagstiftningen föreskrivs differentiering av tullar beroende på typen av varor. Sedan 2011 har den till exempel installerats för bränsle. För produkter av högre kvalitet sänks punktskatter. Kvaliteten bestäms i sin tur av klassen av bränsle. Tillsammans med detta föreskriver lagen också en höjning av punktskatter. Det är värt att säga att det på en gång diskuterades denna fråga i statsdumaen och regeringen. I synnerhet diskuterades en skattehöjning för bränsleprodukter.

märkning

Det är tillverkat i förhållande till vissa typer av varor. Genom att dra av punktskatten på alkohol måste den ekonomiska enheten till exempel bekräfta lagligheten av sin produktion eller import till Ryska federationens territorium. Produkter vars alkoholhalt är över 9% är märkta i följande ordning:

1. Tillverkad på Rysslands territorium, med undantag för den som är avsedd för export, identifieras av federala varumärken. De förvärvas av företag som producerar varor och betalar punktskatter på alkohol på egen hand. Märken köps till myndigheter som är auktoriserade av regeringen.
2. Importeras till landet identifieras med punktskatter som köps av importörer i tullstrukturer.

Skattegrund

Det bestäms av konst. 187 skattekod och beräknas separat för varje produkttyp. Varje kategori har sin egen ränta. Skattegrunden i enlighet med den fastställs:

1. I form av volymen överförda (sålda) produkter i fysiska termer. Denna regel gäller för varor för vilka fastställda tullar ställs in.
2. Som pris på de överförda (sålda) produkterna exklusive moms och punktskatt. Det beräknas i enlighet med det värde som fastställs i enlighet med bestämmelserna i art. 40 skattekod. Denna regel används för produkter för vilka ad valorem (ränta) skattesatser ställs in.
3. I form av volymen av sålda (överförda) produkter i fysiska termer för att beräkna skatten vid användning av den fasta tulltaxan och i form av uppskattat pris. Det senare bestäms i enlighet med det maximala detaljhandelsvärdet vid tillämpningen av ad valorem-räntan. Denna bestämmelse gäller för produkter för vilka kombinerade tullar tillhandahålls.
4. Som värde på de överförda produkterna, beräknat i enlighet med de genomsnittliga försäljningspriserna som var i kraft under den föregående skatteperioden. Om det inte är möjligt att fastställa dem beaktas marknadsindikatorer utan moms och punktskatter. Denna regel används för produkter för vilka ränteskattesatser har fastställts.

Uppskattat pris

Det används för att bestämma punktskatter på cigaretter.Det uppskattade priset är produkten från den högsta detaljhandelsprisindikatorn som anges på förpackningsenheten (förpackningar) av tobaksvaror och antalet sålda enheter under skatteperioden eller importerade till Ryssland. Med marginalkostnad förstås sådana, över vilka produkten inte kan säljas till slutanvändare. Det högsta detaljhandelspriset bestäms av betalaren individuellt för varje märke eller produktnamn.

redovisning

Förfarandet för dess genomförande bestäms av art. 190 skattekod. I artikeln anges särskilt att betalaren ska organisera en separat redovisning av transaktioner med varor för vilka olika skattesatser har fastställts. Om detta krav inte uppfylls, bestäms avdragsbeloppet i enlighet med det högsta av alla tariffer som tillämpas av ämnet från en enda bas som fastställts för alla beskattningsobjekt.

Skattefrihet

Lagstiftningen fastställer ett antal verksamheter där företaget inte har en skyldighet att betala skatt. Dessa inkluderar:

1. Import till Rysslands territorium av varor för vilka ett förnekande av statlig förmån har begåtts och som måste förvandlas till kommunal eller statlig egendom, och också placeras i en hamn SEZ.
2. Försäljning av produkter som ingår i listan för export.
3. Överföring av punktskattevaror för produktion av andra produkter i samma kategori mellan avdelningar i samma företag. Samtidigt måste kravet att dessa strukturella enheter inte agerar som oberoende betalare vara uppfyllda.
4. Den första försäljningen av ägarlösa eller konfiskerade varor, som vägrade till staten och som bör förvandlas till kommunal eller statlig egendom, överförs för industriell bearbetning under kontroll av skattetjänsten eller förstörelsen.

Ämnet är undantaget från betalning av punktskatter efter genomförande av följande exportoperationer:

1. Export av varor utanför landet i lämpligt läge.
2. Import av produkter till hamnen SEZ.

För att få undantag i både det första och det andra fallet är det nödvändigt att tillhandahålla tulltjänsten en bankgaranti i enlighet med art. 74 skattekod eller bankgaranti, liksom dokument som intygar export.